小企业会计准则必读(国税系统).doc

小企业会计准则必读(国税系统) 小企业会计准则必读(国税系统) PAGE PAGEPAGE 85 小企业会计准则必读(国税系统) 适用行业范围更广 业务 小企业会计准则（2013） 小企业会计制度（2004） 消耗性生物资产核算 1、外购、自营栽培或自行养殖的 借：消耗性生物资产 　　贷：银行存款/应付账款 2、育肥畜转为产畜或役畜的 借：生产性生物资产 　　贷：消耗性生物资产 3、出售时 借：银行存款 　　贷：主营业务收入 借：主营业务成本 　　贷：消耗性生物资产 无 生产性生物资产核算 1、外购 　　借：生产性物资产 　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） 　　　　贷：银行存款/应付账款 2、产畜或役畜淘汰转为育肥畜 　　借：消耗性生物资产 　　　　生产性生物资产累计折旧 　　　　贷：生产性生物资产 3、处置 借：银行存款 　　生产性生物资产累计折旧 　　营业外支出（净损失） 　　贷：生产性生物资产 　　　　营业外收入（净收益） 无 工程施工 　　 1、合同建造时发生的费用 借：工程施工-合同成本 　　贷：银行存款/原材料/应付职工薪酬 2、发生的折旧等间接费用 借：工程施工-间接费用 　　贷：银行存款/累计折旧 　　 3、月末间接费用分摊 借：工程施工-合同成本 　　贷：工程施工-间接费用 4、确认合同收入和成本 借：应收账款/预收账款 　　贷：主营业务收入 借：主营业务成本 　　贷：工程施工-合同成本 　　 无 　　 机械作业 　　 1、发生机械作业支出 借：机械作业 　　贷：原材料/应付职工薪酬/累计折旧 2、期末转工程成本或生产成本（对外单位作业时） 借：工程施工-合同成本/生产成本 　　贷：机械作业 　　 无 　　 　　（三）适用行业范围更广 　　 　　二、统一 一个范畴 　　（一） 定量标准：小微企业划型标准 行业 小微型企业标准 从业人员 营业收入 资产总额 农、林、牧、渔业 　 500万元及以下 　 工业 300人及以下 2000万元及以下 　 建筑业 　 6000万元及以下 5000万元及以下 批发业 20人及以下 5000万元及以下 　 零售业 50人及以下 500万元及以下 　 交通运输业（不含铁路运输业） 300人及以下 3000万元及以下 　 仓储业 100人及以下 1000万元及以下 　 邮政业 300人及以下 2000万元及以下 　 住宿业 100人及以下 2000万元及以下 　 餐饮业 100人及以下 2000万元及以下 　 信息传输业（包括电信、互联网和相关服务） 100人及以下 1000万元及以下 　 软件和信息技术服务业 100人及以下 1000万元及以下 　 房地产开发经营 　 1000万元及以下 5000万元及以下 物业管理 300人及以下 1000万元及以下 　 租赁和商务服务业 100人及以下 　 8000万元及以下 其他未列明行业 100人及以下 　 　 　　（二）定性标准 　　下列小企业除外： 　　■ 股票或债券在市场上公开交易的小企业。 　　■ 金融机构或其他具有金融性质的小企业。 　　■ 企业集团内的母公司和子公司。 　　■ 已执行企业会计准则的小型企业，不得转而使用本准则 　　其他说明 　　■ 符合条件的小企业也可以执行企业会计准则，但不可同时参照小企业会计准则。 　　■ 小企业会计准则未做说明的业务可以参照企业会计准则处理 第二讲　资产核算及涉税处理 ? 　　本节主要内容： 　　一、资产的概念 　　二、资产的计量 　　三、资产的分类 第一节　资产概述 　　一、资产的概念 　　资产，是指小企业过去的交易或者事项形成的、由小企业拥有或者控制的、预期会给小企业带来经济利益的资源。 　　　　　　　　　　　——《小企业会计准则》第五条 　　二、资产计量 　　小企业的资产应当按照成本计量，不计提资产减值准备。 　　　　　　　　　　　——《小企业会计准则》第6条 　　企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。 　　前款所称历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。 　　　　　　　　　　　——《企业所得税实施条例》第56条 　　三、资产分类 　　小企业的资产按照流动性，可分为流动资产和非流动资产。 　　流动资产 　　货币资产、 短期投资、应收及预付款项、存货 　　非流动资产 　　长期债券投资、长期股权投资、固定资产、生产性生物资产、无形资产、长期待摊费用 　　小企业的资产按照管理要求，可分为： 　　货币资产 　　结算资产 　　实物资产 　　投资