《初级会计实务》笔记剖析.pdf

第二讲 资产概念入库存现金 特殊情况可以坐支 ）。同时收支的库存现金必须入账。 本章教材的主要基本内容 3) 不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库” ； 资产的概述 4) 不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取库存现金；不准用单 库存现金 位收入的现金以个人名义存入储蓄。 货币资金 银行存款 5) 不得“公款私存” ；不得私设“小金库” 其他货币资金 2、 库存现金的核算 应收票据 注意：企业有内部周转使用 备用金的，属于其它应收款，不属于货币资金 。 应收账款 3、 库存现金清查及核算 应收及预付账款 预付账款 企业应当按规定进行库存现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的 其他应收款 结果应当编制库存现金盘点报告单。 应收款项减值 清查中发现的有待查明原因的库存现金短缺或溢余，应通过“待处理财产 交易性金融资产 交易性金融资产的概念 损溢”核算； 交易性金融资产的账务处理 （1）“待处理财产损溢”科目核算内容： 核算企业在清查财产过程中查明的各 存货的内容 种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。 企业如有盘盈固定资产的，应作为前期差错记 存货的概述 存货成本的确定 入“以前年度损益调整”科目。 发出存货的计价方法 （2）现金清查的主要账务处理 原材料 1）现金短缺的会计处理 A ：发现短缺时（审批前调账） 借：待处理财产损 包装物 溢 贷：库存现金 存货 委托加工物资 B ：审批后，当查明原因后，分别情况处理： 资产 库存商品 借：其他应收款（ 由责任人赔偿的部分 ）（或）借：管理费用（ 无法 存货清查 查明原因 ）贷：待处理财产损溢 存货减值 2 ）现金溢余的会计处理： A：当企业发生库存现金短缺溢余的业务时， （审批 长期股权投资的概述 前调账） 长期股权投资 长期股权投资成本法 借：库存现金 贷：待处理财产损溢