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审计案例分析 审计案例分析 PAGE 审计案例分析 安妮股份审计案例分析 [摘要] 提前确认收入一直是拟上市企业操纵利润的惯用手法。关联方及其交易作为潜在的舞弊风险领域，一直是监管者关注和风险提示的重点。财务舞弊风险因素具有多样性，有效的内部控制和审计能够揭示和防范相关风险。本文以安妮股份2008到2011年涉嫌虚假财务报告案为例，采用风险导向研究方法，研究揭示其问题和事实真相。 [关键词] 风险导向审计；虚增收入;关联方交易；内部控制；安妮股份 引言 继2001 年“银广夏”、“安然”事件之后，“中国概念股”、“绿大地”、“安妮股份”等事件又一次引起人们对财务舞弊风险的内部控制和审计质量问题的关注。和以往财务舞弊手段类似，编造虚假事项，虚增收入主要是提早确认收入或创造收入还包括“关联方”交易等 涉嫌财务造假，是“安妮股份”事件的核心。由于关联方交易的隐蔽性和复杂性，不易被发现，编造虚假事项都是财务造假的老手段，所以这些一直是独立审计关注的风险领域。那么，在“银广夏”事件十年之后，安妮股份借助虚假交易，关联方交易等手段涉嫌财务造假案，无疑引起人们对新会计准则、内部控制规范和新审计准则执行有效性的质疑。 本文以下安排是：运用风险导向审计的总体思路构建整体分析思路。首先通过了解被审计单位及其环境，并构建关联方责任理论分析框架。评估出该公司存在的重大错报风险领域，然后根据这些重大错报风险领域设计相应的风险应对措施。 一.公司基本情况简介 厦门安妮股份有限公司于2007年由原厦门安妮纸业有限公司改制设立。安妮股份长期从事商务信息用纸的研发、生产、销售及综合应用服务。厦门安妮股份有限公司（股票代码：002235，下称“安妮股份”）是以商务信息用纸的研发、生产、销售以及综合应用服务为主的大型企业集团，2009年荣获“国家火炬计划重点高新技术企业”，同年入选福布斯“中国潜力企业”榜，是中国最大的商务信息用纸综合供应商之一。 1.公司概况 ①公司法定中文名称：厦门安妮股份有限公司 安妮股份 ②主营范围：热敏纸、无碳纸、彩色喷墨打印纸、双胶纸等商务信息用纸的研发、生产、销售及综合应用服务。 ③旗下的品牌：　安妮、王者、小战神、热带鱼、亮彩、尚思、金好、雅好、风格、POS、富志、富日、高清、优保、绿印、页页佳、双面佳等。 ④股票上市证券交易所：深圳证券交易所 中小板 上市板 股票代码：002235 ⑤发展战略：公司未来三年将继续秉持“服务、伙伴、价值”的经营理念，不断提高客户服务能力，强化与客户伙伴关系，提升公司与客户的共同价值。 ⑥市场主要的竞争对手：景兴、山鹰、冠豪 2、宏观分析 （1）行业状况 国际上部分国家的财政和金融问题有所缓解，但没有根本性的解决，全球经济增速减缓与通胀压力并存，美国、欧盟等普遍采取量化宽松政策以刺激经济增长，原油、纸浆等大宗商品的价格走高的可能性较大，这将对安妮股份的发展造成一定影响。 （2）市场需求 商务信息用纸市场容量依然较大，增幅放缓，但发展空间仍然很大。2008 年全年行业的增长较预期有所下降。公司认为，在目前阶段，虽然受客观因素影响，行业发展有所放缓。但从中长期发展来看，随着国家内需拉动政策的陆续出台以及社会消费需求逐步回升，商务信息用纸容量仍将继续保持持续想对稳定快速的增长。同时，商务信息用纸企业的市场份额仍然较低。 （3）相关行业政策 由于相关政府部门关于无纸化彩票业务的相关规范尚在研究和制定过程中,政策制定和实施尚存在不确定性,公司新业务存在无法尽快开展或无法达到预期目标的风险。 公司按照《公司法》、《证券法》、《上市公司治理准则》和《深圳证券交易所股票上市规则》、《上市公司信息披露管理办法》等相关法律、法规的规定，不断地完善公司法人治理结构，建立健全内部控制体系，持续深入开展公司治理活动以进一步实现规范运作。目前，公司整体运作比较规范、独立性强、信息披露规范，实际情况基本符合中国证监会有关上市公司治理的规范性文件要求。公司具备完整、规范的产、供、销生产经营管理体制和运行机制，在业务、人员、资产、机构、财务等方面与股东单位完全分开，独立运作。同时，该公司根据《公司法》、《证券法》、《企业内部控制基本规范》等有关法律、法规和规章制度要求，结合该公司的实际情况、自身特点和管理需要，制定了贯穿公司的整个业务流程以及经营管理各层面、各体系的内部控制制度。 （4）技术变化对行业的影响 从中长期发展来看，随着我国经济继续高速发展，现代电子通讯、信息产业的发展以及商务活动的日趋活跃，商务信息用纸在越来越多的领域发挥重要作用，商务信息用纸消费量仍将继续保持增长，纸消费结构从中低档向中高档转变。 （5）其他