“全面预算管理计划”案例分析.pdf

-+ “全面预算管理”案例 案例 1: 浙江金鹰股份公司内部资金控制机制 企业内控机制的建立， 必须以资金控制为重心。 浙江金鹰股份公司 （以下简 称金鹰股份）在加强内部资金控制机制方面有这样一些好的经验： 一、建立完整的内控管理制度 金鹰股份结合自身行业特点和发展前景， 实行集中统一与分级管理相结合的 管理体制。 公司本部为资金管理中心和投资中心， 实行“五个统一”： 统一资金 调配、统一对外投资、统一购建固定资产、统一利润分配和统一内部结算价格； 所属子公司和分公司为利润中心和成本中心，管理目标是降低成本、节约开支、 增加收入。 公司以财务管理为主线， 建立一套层次分明、 责任明确的目标计划体系， 制 定从材料采购到产品销售、 从物流到资金流、 从经济核算到内部控制等涉及财务 管理和会计核算的管理制度。在划分内控职责时，将管理责任落实到每位员工， 员工既是责任者，又是管理者，通过自控、互控和专控形式，布防设卡、环环相 扣，形成严密的控制系统。 在制度建设中， 公司重点抓好“四查四建”： 一是查历史上决策情况， 建立 科学的决策程序；二是查应收帐款及赊销情况，建立完整的应收帐款（货款）管 理办法；三是查存货资金的占用，建立严格的采购、验收、储存管理制度，积极 实施 ABC管理法。有条件时实行“零点库存”制； 四是查各项成本费用的支出水 平，建立以标准成本、定额费用为内容的管理办法。 二、实行资金全面预算管理 一定时期的资金预算体现了企业最高权力机关在这一时期的经营思想、 经营 目标和经营决策。 它的核心功能在于对企业的业务流、 资金流进行全面的整合和 规划，并按照职责范围落实到相应的责任单位或个人。 为了充分发挥预算管理的作用， 公司成立单位预算管理委员会。 委员会要对 整个预算编制、审核的过程，进行认真调查、调整、反复计算分析；围绕总体目 标，找差距、提建议、想办法，解决矛盾，制定切实有效的预算编制、执行、调 控、考核以及各项预算资料收集运用制度。 全面预算由公司本部综合预算和分公司预算构成。综合预算包括（ 1）以公 司经营成果为核心的盈利预测， （2 ）以现金流量为基础的财务收支预算， （3 ）以 公司技术改造、 固定资产和对外投资为主要内容的投资预算。 分公司预算是公司 各分公司的生产经营及经营成果的预测和计划。 预算编制程序采取“二下一上” 的办法，要求细化到可以具体操作， 并能定量考核， 列出各项财务指标的明细表。 例如在销售预算中，要分析预算年度经济形势和市场供求变化，分析竞争对手， -+ 自身产品的先进性和准备采取的对策， 制定出分季、 分月的销售计划和货款回收 进度表，落实到每一位销售人员。 每一项措施都列示详细的数据和说明来支持年 度、季度及月度的目标。其他预算也是如此。在预算编制过程中，公司上下充分 交流信息， 统一认识， 使各级责任人明确责任和目标， 避免决策疏漏和使用上的 浪费，从根本上杜绝经营决策的随意性。 三、制定严格的授权批准制度 综合预算的批准权集中在公司本部， 如在执行过程中因特殊情况需变更预算 项目或金额， 按审批权限逐级调整。 调整额在 5 万元以下的由总经理授权财务部 审定；5 万元以上的由财务部审核报总经理批准；对单位土建工程投资的预算调