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国际会计准则改进：合并及个别财务报表 合并财务报表一直是存有争议的会计问题之一。上个世纪 70 年代中期，国际会计准则委员会（IASC）曾为此发布过一项准则，即 《国际会计准则第3号——合并财务报表》。1989年4月，国际会计 准则委员会因应会计国际协调的发展，又发布了一项涉及合并财务报 表的新国际会计准则，即《国际会计准则第27号——合并财务报表和 对子公司投资的会计》。藉此替代了《国际会计准则第3号》（对联营 企业投资的核算部分除外）。自从《国际会计准则第27号》发布以来， 国际会计准则本身、会计国际协调以及金融创新均有了非常迅速的发 展。比如，《