企业所得税准则讲解课程.pptx

; 个人简介 江苏苏亚金诚会计师事务所副所长 中国注册会计师协会专业指导委员会委员 江苏省注册会计师行业会计学科带头人 江苏省注册会计师行业师资 江苏省注册税务师行业师资 江苏省注册资产评估师行业师资 江苏省注册咨询专家 注册会计师（证券期货相关业务） 注册资产评估师 高级会计师 ; 讲课提纲 第一节 所得税会计概述 第二节 资产、负债的计税基础 第三节 暂时性差异  第四节 递延所得税的确认与计量 第五节 所得税费用的确认与计量 第六节 所得税准则的新旧衔接; 第一节 所得税会计概述 企业的会计核算和税务处理分别遵循不同的原则,服务于不同的目的。 我国的会计核算（即确认、计量、记录和报告）应当遵从企业会计准则的规定，目的在于真实、完整地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，为财务会计报告使用者提供对其决策有用的会计信息。从企业所得税核算的角度，主要目的是为了确定利润表中的所得税费用。  税法以课税为目的，根据国家有关税收法律法规的规定确定纳税人在一定时期内应纳税额。从企业所得税的角度，主要是确定企业的应交所得税。; 企业所得税核算方法的的演变： （一）原制度 应付税款法企业所得税的核算方法 以利润表为基础的 递延法 纳 税 影 响 会计法 债务法  （二）新准则 资产负债表债务法; 一、资产负债表债务法的定义和理论基础 （一）资产负债表债务法的定义 资产负债表债务法要求企业从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，确定暂时性差异，并分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产；在此基础上，确定每一会计期间利润表中的所得税费用（包括当期所得税费用和递延所得税费用）。; （二）资产负债表债务法的理论基础  从资产负债表角度考虑，资产的账面价值代表的是某项资产在持续使用过程中和最终处置时为企业带来未来经济利益的总额，而资产的计税基础代表的是该项资产在持续使用过程中和最终处置时按照税法规定可以在税前扣除的总额。 1.当资产的账面价值大于计税基础时 一项资产的账面价值大于其计税基础的，表明该项资产在未来期间流入企业的经济利益高于按照税法规定允许税前扣除的金额，两者之间的差额不能在税前扣除，而会增加企业在未来期间的应纳税所得额和应交所得税，增加未来期间企业经济利益的流出，从;其产生时点来看，应当确认为递延所得税负债。  2.当资产的账面价值小于计税基础时 一项资产的账面价值小于其计税基础的，表明该项资产在未来期间流入企业的经济利益低于按照税法规定允许税前扣除的金额，两者之间的差额能够在税前扣除，会抵减企业在未来期间的应纳税所得额和应交所得税，减少未来期间企业经济利益的流出，从其产生时点来看，应当确认为递延所得税资产。 ; 二、资产负债表债务法的基本核算要求 （一）核算时点 1.一般情况：在资产负债表日（会计期末） 2.特殊情况：在确认资产、负债时 在因企业合并等特殊交易或事项发生而确认所取得资产、负债时，就应当确认相关的所得税影响。 ; （二）所得税会计核算的一般程序 1.确定资产、负债的账面价值  资产、负债的账面价值，是指企业按照相关会计准则的规定进行核算后在资产负债表中列示的资产、负债的金额。对于计提了减值准备的各项资产，是指其账面余额减去已计提的减值准备后的金额。即： 账面价值＝账面余额－已计提的减值准备