企业内部控制配套指引二十讲15 PPT课件讲义.pptx

企业内部控制配套指引二十讲;第十五讲：全面预算;根据内部控制指引的精神，我们在第十五讲主要 讲述如下内容： 一、企业预算的本质是什么 二、预算控制的风险 三、企业预算控制的具体目标 四、预算的岗位分工与授权批准 五、预算编制的控制 六、预算执行控制与预算调整 七、预算考评控制 八、当前预算控制中存在的主要问题 ;一、企业预算的本质是什么？;预算一旦下达，就是刚性的任务，要求经营管理 者必须完成，同时再辅助以激励政策，就会促使 经营管理者努力去争取完成任务。 企业预算也可能发生编制时就不切合实际，或 者执行过程中市场环境、经济环境、企业内部环境发 生了变化等等。可以调整预算，但必须由董事会或者 股东大会批准，否则就必须完成预算。 上述分析可见，企业预算本身就是控制的一种形式。 ; 二、预算控制的风险;预算风险应对措施;三、企业预算控制的具体目标;四、预算的岗位分工与授权批准; 企业的预算管理实行授权批准制度，没有得 到授权，是不允许行使权利的，预算编制、执行、 调整、考核以及评价等工作必须得到上级批准才能 实施。 预算的责任执行单位不一定是企业编制的机构或 单位，也不一定不是。它是由许多责任中心执行的， 具体有成本费用中心、利润中心、投资中心来承担 预算责任指标，执行的指令下达给责任部门，考核也 自然对责任部门考核。;五、预算编制控制;的积极性与创造性。也就是说，这种程序是典型的不民主 形式，预算本身要求保证编制效率的前提下，要有充分地 信息交流。控制要求一般不要采取这种形式。 第二种是“自下而上”的编制程序。 这种方式是由企业的各责任中心或者经济责任单位自 己列示自己的预算指标，再由企业专门预算机构进行汇总 或调整，最后确定总预算。这是一种由下而上层层汇总、 协调的编制程序。优点是充分发扬民主，各部门提供了各 自的信息，有利于发挥责任中心的积极性。但各责任中心 往往从自身利益出发考虑问题，协调比较困难，影响编制 效率。 第三种是“上下结合”的编制程序。 预算过程某种意义上说是企业内部的一种“契约”，这 个“契约”的签订过程就是参与预算的各个部门之间博弈 ;过程。在编制时信息流动是多方向的，可以是自下而上 的，也可以是自上而下的，甚至是交叉重复的，直至最后 达到一致。我们所说的控制，就是保证信息充分流动，提高 编制效率。所以，一般应该设计如下编制程序： 首先，预算委员会提出关键性的指标假设，如销售量、利润 额、目标成本等。 其次，将这些指标交给各责任中心讨论，预算委员会参与并 监督讨论过程，直至意见一致。 然后，预算委员会根据讨论情况确定总量指标并进行指标分 解，再交由部门征求意见。 最后，根据征求意见结果，编制部门预算，指标不能过高， 一般要留有余地，但也不能太低。 预算委员会编制全面预算，报董事会审批，以文件形式下达给 各责任中心或责任单位。 预算下达之后就是刚性的指令，必须完成。 ;六、预算执行与调整的控制; 预算调整强调程序，必须由执行预算的责任中心或单位 提出预算调整申请，由主管部门审查同意，包预算管理部门 分析调整理由是否充分，是否符合实际情况，然后按授权提出 批准意见，再报预算委员会审批，调整预算必须符合下列要求： 第一，调整事项符合企业发展战略和现实生产经营实际 情况； 第二，调整重点是否放在重要的或关键的差异方面； 第三，调整后的方案客观、合理。 调整后的预算还要重新由预算委员会下达，并对前期执行情况 的考核作出说明。; 预算考评是对企业内部各级预算责任中心执行预 算的结果进行考核与评价。通过考评可以发现和纠正 实际业绩与预算的偏差，发现和分析问题，对下一期 预算工作和经营活动提出改进意见。对这一步的控制 主要控制点如下： 1.坚持人本观念，设计一套与预算考评相适应的 激励制度。 人是根本，企业一切工作都是由人去掌握和操作的， 离开人，管理活动就失去了基础。预算考评本身就是 一种控制手段。一方面，经营者将部分职权交给预算 ;执行者，就要定期对执行者的业绩评价；另一方面， 在对执行者业绩认可的同时，也应该对执行者的品德、职 业道德、相关知识、工作胜任能力等进行评价。因为这种 评价可以看出执行者是否具有以“企业为家”的思想意识，可 以看出其是主动的做好工作，还是被动的应付工作，在业绩 考核的压力下不得不干工作，其实并没有把心思放在工作