企业增值税法解析.pptx

第二章 增值税法2021/7/4第二章 增值税法本章作为流转税中重要的税种，是本教材中内容最丰富、篇幅最长、重点难点最多的一章，是考生必须掌握的一个税种。每年考试各种题型均会出现，特别是计算、综合题型，既可单独出题，也可与其他税种结合出题，一般5-7题，分数在12-15分。2021/7/4第一节征税范围及纳税义务人 凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。P312021/7/4一、征税范围 增值税的征税范围包括：①销售或者进口的货物；②提供的加工、修理修配劳务。 1、属于征税范围的特殊项目：P32①货物期货；②银行销售金银的业务；③典当业销售的死当物品，寄售商店代销的寄售物品的业务；④集邮商品的生产、调拨，以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的。 2021/7/4一、征税范围2、属于征税范围的特殊行为主要有：（1）视同销售货物行为；（2）混合销售行为；（3）兼营非应税劳务行为。 下面重点谈谈视同销售行为，即没有直接发生销售，但也要按照正常销售行为征税，通常有8种。2021/7/4视同销售货物行为P32-33①将货物交付他人代销②销售代销货物③非同一县（市），将货物从一个机构移送其他机构用于销售。例：某计算机公司，发往外省市分支机构20台计算机用于销售，每台不含税售价9000元。则在将计算机移交时，应计算销项税额为：20?9000 ?17%=30600（元）2021/7/4视同销售货物行为注：以下几种行为，用于企业外部含“购买”，用于企业内部不含“购买”④将自产或委托加工的货物用于非应税项目如：某企业委托其他单位加工一批货物，用于本企业职工浴室，应当征收增值税。⑤将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者⑥将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者2021/7/4视同销售货物行为⑦将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费如：某服装厂，将自产的服装作为福利发给本厂职工，该批产品成本10万元，利润率为10%，当月同类产品平均价格为18万元，则计征增值税的销售额为18万元。⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。如：某计算机公司，为即将举行的全国体育运动会赠送计算机50台，每台不含税价格为9000元，则销项税额=50 ?9000 ?17%=76500元又如：某商场，开展促销活动，买一赠一。在这次活动中，销货取得销售额为10万元。赠送商品价值0.5万元，因未取得收入，所以企业按10万元销售额计算销项税金（ ?）2021/7/4其他征免税的有关规定（1）校办企业生产的应税货物，用于本校教学、科研方面免征增值税；（2）高校后勤为本校和其他高校食堂提供的食物、餐具免征增值税。向其他社会人员提供的，应缴增值税。（3）电子出版物享受软件产品的增值税优惠政策。（4）小化肥企业改产的，享受免征政策，改产后再扩产和扩建的，不得享受免税政策。（5）一般纳税人销售自行开发生产的软件，2010前，按17%法定税率征收。（6）其他单位融资租赁业务，所有权转让的，征收增值税，所有权未转让的，不征收增值税。P33-342021/7/4二、纳税义务人 在中华人民共和国境内销售货物、提供加工修理、修配劳务及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。P34包括以下几类：①单位②个人③外商投资企业和外国企业④承租人和承包人⑤扣缴义务人2021/7/4第二节一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理 为了严格增值税的征收管理，《增值税暂行条例》将纳税人按其经营规模大小及会计核算健全与否划分为一般纳税人和小规模纳税人。 一般纳税人使用增值税专用发票，实行税款抵扣制度。 小规模纳税人只能使用普通发票，购进货物或应税劳务不得抵扣进项税额。2021/7/4一、小规模纳税人 小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。 2021/7/4小规模纳税人的认定标准为1、从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在100万元以下的。2、从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以下的。年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税。2021/7/43、自1998年7月1日起，凡年应税销售额在180万元以下的小规模商业企业，无论财务核算是否健全，一律不得认定为一般纳税人，均应按照小规模纳税人的规定征收增值税。 对小规模纳税人的确认，由主管税务机关依照税法规定的标准认定。认定权限在县级以上税务机关2021/7/4二、一般纳税人 一般纳税人是指年应征增值税销售额超过小规模纳税人的标准的企业和企业性单