会计核算[中国铁建培训资料].pptx

财务决算人员（会计核算）培训财务部 2012年6月2021/7/4中国铁建股份有限公司提纲：一、BT项目会计核算二、应收款项公允价值计量三、安全生产费核算办法规定四、其他=2021/7/4中国铁建股份有限公司BT项目模式一、完全BT 模式(法人项目公司)：是指通过招标确定建设方，建设方确定项目公司，由项目公司负责项目的融资、投资和建设，项目建成后由业主回购。二、BT工程（总)承包模式：是指通过招标确定项目建设方，建设方按照合同约定对工程项目的勘察、设计、采购、施工、竣工验收等实行全过程的承包，由业主委托指派工程监理、项目建成后由业主回购的形式。=2021/7/4中国铁建股份有限公司完全BT 模式一般是由项目业主与中铁建或下属单位就某项工程签订建设转让合同。签订BT项目的公司作为母公司，按照《长期股权投资准则》核算对BT项目子公司的投资、对业主的结算、转让股权、确认投资收益等事项。=业主项目公司施工、监理、设计结算转让签订分包协议A公司母子公司关系2021/7/4中国铁建股份有限公司投资公司业务处理1、支付履约保证金 DR:其他应收款-保证金-履约保证金 CR:银行存款2、发生投资业务 DR:长期股权投资 CR:银行存款3、归集发生费用等 DR：管理费用-税金-印花税 CR：银行存款4、 移交时账务处理根据企业会计准则及有关规定，长期股权投资的分期处置按照实质重于形式的方式处理，在股权变更协议生效、股权变更手续完成、工商登记变更后，确认长期股权投资收入及投资收益。2021/7/4中国铁建股份有限公司投资公司业务处理《企业会计准则20号-企业合并》规定，企业合并实现的条件包括：企业合并合同或协议已经获股东大会通过；企业合并事项需要经过国家有关主管部门审批的，已经获得审批；参与合并各方已办理了必要的财产转移手续；合并方或购买方已支付大部分合并价款（超50%），并有能力、有计划支付剩余款项；合并方实际上已控制了被合并方的财务和经营政策，并享有相应的利益、承担相应风险。《关于执行额会计制度和相关会计制度有关问答（一）》种规定，股权投资收益实现的条件包括：出售协议已获股东大会通过；与购买方已办理必要的财产交接手续；已取得购买交款的大部分（超过50%）；企业已不能从所持股权中获得利益和承担风险；股权转让取得国家有关部门批准。2021/7/4中国铁建股份有限公司投资公司业务处理股权变更、工商登记变更之前收到的分期回购款的账务处理 DR:银行存款 CR:预收账款5、在股权变更、工商登记变更之后收到的回购款 DR:银行存款/预收账款（分期回购款） CR:长期股权投资（投资成本）/投资收益（BT投资收益）6、根据借款合同、利用回购资金安排偿还银行贷款的账务处理 DR:长期借款/短期借款 CR:银行存款2021/7/4中国铁建股份有限公司投资公司业务处理7、支付股权变更、工商变更等相关费用的账务处理 DR:管理费用 CR:银行存款8、根据合同，从业主收回合同履约保证金等债权的账务处理 DR:银行存款 CR:其他应收款-保证金-质量保证金2021/7/4中国铁建股份有限公司项目公司业务处理1、接受投资 DR:银行存款 CR:实收资本、资本公积非全额投资（资本金+项目贷款） DR:银行存款 CR:长期借款2、项目公司将建安、监理、设计发包给分包方，按合同收取保证金 DR:银行存款 CR:其他应付款-保证金-履约保证金2021/7/4中国铁建股份有限公司项目公司业务处理3、支付工程预付款、 DR:预付账款 CR:银行存款4、项目公司对施工方验工计价 DR：在建工程-建筑工程/安装工程 CR: 应付账款-应付工程款5、项目公司计量扣款时的账务处理 DR:应付账款-应付工程款 CR:应付账款-应付工程质量保证金、其他应付款-保证金-民工工资保证金、应交税费、预收账款2021/7/4中国铁建股份有限公司项目公司业务处理6、支付工程款的账务处理 DR:应付账款-应付工程款 CR:银行存款/预付账款7、会计期末，进行质保金折现时的账务处理 DR:应付账款-应付质量保证金-折现 CR:在建工程-建筑工程/安装工程8、支付职工薪酬、办公费、差旅费、招待费、印花税等建设管理费账务处理 DR:在建工程-待摊费用(相当于资本化了） CR:银行存款2021/7/4中国铁建股份有限公司项目公司业务处理9、支付项目贷款利息 DR:在建工程-待摊费用 CR:银行存款10、支付工程保险费、监理费、设计费等得账务处理 DR:在建工程-待摊费用 CR:银行存款11、项目清算时 DR:应付账款-应付工程款（应付质量保证金、其他应付款等） CR:银行存款（其他应收款、预付账款）在项目竣工验收后、股权登记变更完成之前，将相关债权、债务进行清理，将质保金转移到投资公司。届时，报表之体现股东权益