会计账簿培训.pptx

第九章 会计账簿 ;第一节 账簿设置的意义及种类 ;2．设置账簿的作用 ; 3. 账簿的种类 （1）会计账簿按用途分类;（2）会计账簿按外表形式分类 ;一、账簿的设置原则;账簿的基本内容 封面：账簿名称和记账单位名称 扉页： 账页：账户名称、记账日期、凭证种类和编号、摘要、金额;账户名称;（一）普通日记账（分录簿） ： 是一种用来序时逐笔记录全部经济业务的日记账。 登记方法：逐日、逐笔、序时登记;（二）特种日记账 1、库存现金日记账 （1）格式：借、贷、余（收付余）三栏式。 （2）登记方法??逐日、逐笔登记;2、银行存款日记账 （1）格式：借、贷、余三栏式。 （2）登记方法：逐日、逐笔登记;1. 总分类账：按一级（总账）科目设置的账簿 （1）格式：借、贷、余三栏式。 ;逐笔登记; 总分类账 会计科目：原材料; 应收账款明细账 会计科目：启明公司;（2）数量金额式明细账 1）格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等专栏。 2）登记方法：逐笔登记 3）适用范围：存货等实物资产 4）特点：提供价值量、实物量两种指标;（3）多栏式明细分类账 1）格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。 2）登记方法：逐笔登记 3）适用范围：成本、费用和收入等科目的核算 4）特点：只提供货币量信息，减少数（结转时）用红字登记;★ 销售退回、月末结转收入时（减少数）用红字登记;3.备查账簿的格式与登记方法 （1）格式：不固定。 （2）登记方法：根据备忘事项记录。 （3）适用范围：租入设备；与应收（付）账款业务有关的事宜（合同、协议等）。;第三节 账簿启用与错账更正;二、账簿记录规则 1）依据会计凭证的序号，连续、系统登记，做好记账标记。;2）内容登记齐全，数字书写规范。; ★标准阿拉伯数字字体; 3）摘要文字应简明扼要,书写适当留格。;4）使用黑或蓝黑墨水，红字限制使用。 ;5）不能隔页跳行。如有不慎，按规定方法处理; 总分类账 会计科目：原材料;6）账页结转，按规范要求处理; 会计科目：生产成本; 二、错账的更正 1、错账的基本类型（基于记账凭证的填制与账簿登记两个环节的分析） （1）记账凭证正确，但登记账簿时发生错误（金额登记错误、账户登记错误）。; ;2、更正错账的具体方法 （1）划线更正法 适用于更正记账凭证正确，记账时发生的错账（结账前）。 【例6-1】用银行存款2 425元购买办公用品。记账凭证上的分录为： 借：管理费用 2 425 贷：银行存款 2 425 ※错账：其中在“银行存款”账户中误登记为2 452。; ●更正方法; （2）红字更正法 ①适用于更正记账凭证编制错误（科目或金额）而导致的错账（结账前后均可使用）。 【例6-2】收到投资者投资150 000元存入银行。 错误分录如下，并已入账： 借：固定资产 150 000 贷：股本 150 000 ※错账：借方科目应为“银行存款”。;;（3）补充登记法 用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账（结账前）。 【例6-4】用银行存款偿还货款100 000 元。 错误分录如下，并已入账： 借：应付账款 10 000 贷：银行存款 10 000 会计分录中金额写少（90 000元）;;第四节 结账与对账 ;2、期末结账的内容和步骤; 对收入类账户和费用类账户发生额的结清事项，应填制转账记账凭证（无需原始凭证）： ①结清收入类账户发生额的会计分录： 借：主营业务收入 27 500 投资收益 12 500 贷：本年利润 40 000 ②结清费用类账户发生额的会计分录： 借：本年利润 17 875 贷：主营业务成本 6 000 管理费用 3 600 财务费用 900 所得税费用 7 375 ;3、期末结账的方法 1.月结—每月月末时进行的结账。;2.