会计账簿的意义与格式.pptx

会 计 账 簿 ;本章要点 ;第一节 会计账簿的意义和种类 ; 在会计核算中，填制和审核会计凭证是不可缺少的一个重要环节，但是，仅有这一环节尚不能提供加强经济管理所必需的诸多会计信息。为此还需要在填制和审核会计凭证的基础上，设置和登记账簿。因为，在会计核算中，通过填制和审核会计凭证，虽然已经能够比较详细地记录和反映经济业务的发生和完成情况，但是，会计凭证数量很多，又比较分散，而且每一张会计凭证只能各自反映其不同的经济业务，说明个别经济业务的内容，既不能连续、系统、全面的反映和监督一个单位在一定期间内发生的同一类和全部经济业务的完成情况，也不便于日后查阅使用，因此，为了便于了解单位在某一期间内的全部经济活动情况，必需设置和登记会计账簿，借以取得经营管理上所需的各种会计核算资料。 ; 设置和登记会计账簿，对于提高经营管理水平，加强经济核算，具有重要意义。 ;（五）保护企业财产的安全与完整。通过设置有关财产的账簿，如设置固定资产、材料、在产品、库存商品、银行存款、现金、应收账款等账簿，日常记录这些财产的增减变化和结存情况，确定企业在一定时点上拥有财产的数量；通过财产定期清查盘点财产，确定其实有数量，并与账面结存数额相核对，如账实不符，应查明原因并及时处理，从而保护企业财产的安全和完整。 ;二、会计账簿的种类 ;3、备查账簿。备查账簿也称辅助账，是对在序时账和分类账中未能反映和记录的事项进行补充登记的账簿，主要用来记录一些供日后查考的有关经济事项，如“租入固定资产登记簿”、“代销商品登记簿”等。备查账簿只是对账簿记录的一种补充，它与其它账簿之间不存在严密的依存、勾稽关系。 ;2、活页式账簿。活页式账簿是把账页装订在账夹内，可以随时增添或取出账页的账簿。这种账簿可以根据需要增减或重新排列账页，并且可以同时分工记账，但账页容易丢失或被抽换。采用活页账，平时应按账页顺序编号，并在会计期末装订成册，装订完毕后，应按实际账页数顺序编号，并加目录。这种账簿主要用于一般的明细分类账。 ;(三)账簿按???页格式分类 ;三、账簿设置的原则 ;第二节会计账簿的格式和登记 ;科目代号;（三）账页。账页是账簿中用来具体记录经济业务的部分，其格式因账簿的类别和记录的经济内容不同而有所不同，但基本内容应该包括： ;2021/7/4;二、日记账的格式和登记 ;2021/7/4;（二）特种日记账 ; 现金日记账必须采用订本式账簿。其账页格式一般采用三栏式，也可以采用多栏式。格式不同，其登记方法也就有一定的差异。 ;2021/7/4;（2）多栏式现金日记账。多栏式现金日记账是在三栏式日记账的基础上发展建立起来的。现金支出数应按应借科目分设专栏，收入数按应贷科目分设专栏。各有关专栏的合计数，就可用来登记有关的总账。这种现金日记账的收入栏和支出栏，如果分别按其对应科目设置专栏，并列入一本账簿，那么账簿的篇幅势必太大，因而一般将这种日记账分为现金收入日记账和现金支出日记账。其格式如表4-5、表4-6所示。 ;2021/7/4; 多栏式现金日记账的登记方法，其基本道理与三栏式一样，区别在于现金收入和支出分别反映在两本账上。根据现金付款凭证登记现金支出日记账，并按日结出每天的现金支出总数填记在支出合计栏内，同时将现金支出日记账上的支出合计数转记到现金收入日记账上。根据现金收入凭证登记现金收入日记账，并按日结出每天现金收入总数，登记在收入合计栏内，同时按“上期结存+本期收入—本期支出=本期结存”的计算公式，结出当天现金的结存余额，与现金的实存数相符。 ; 银行存款日记帐的格式也有三栏式和多栏式，其基本结构与现金日记类同。由于银行存款的收付，都是根据特定的结算凭证进行的，为了反映结算凭证的种类、号数，特设有“结算凭证—种类、号数”栏。三栏式银行存款日记账的格式，如表4-7所示。 ; 为了避免多栏式银行存款日记帐的篇幅过大，在实际工作中，一般也将其划为银行存款收入日记账和银行存款支出日记账，其格式与现金收入日记账和现金支出日记账基本相同（从略）。 ;2021/7/4;三、分类账的格式和登记 ;2021/7/4;; 总分类账的登记方法，由于采用的账务处理程序不同，其登记依据和登记程序不一样。它可以直接根据收款凭证、付款凭证和转帐凭证，按经济业务发生时间的先后顺序逐笔登记，也可以通过一定的汇总记账凭证方式按期或分次汇总登记。具体方法将在第十一章结合有关账务处理程序详细介绍。 ; 明细分类账一般采用活页式账簿，也有的采用卡片式账簿。明细分类账的账页格式主要有下述四种： ;三栏式明细分类账的登记方法是：根据有关记账凭证逐笔进行借方、贷方金额登记，而后结出余额。如为借方金额，在“借或贷”栏目中填写“借”字；如为贷方余额，在“借或贷