增值税专用发票的使用和管理.pptx

增值税专用发票的使用和管理2021/7/4一、增值税专用发票概述二、增值税专用发票使用三、增值税专用发票的管理2021/7/4一、增值税专用发票概述（一）管理模式的背景和转换 ------　1994年工商税制改革,《增值税专用发票使用规定》 (国税发〔1993〕150号)，从1994年1月1日起起正式实施。 ------ 从2003年8月1日起，增值税一般纳税人必须通过防伪税控系统开具专用发票，同时全国统一废止增值税一般纳税人所用的手写版专用发票。 ------从2005年1月1日起，凡税务机关代开增值税专用发票必须通过防伪税控系统开具.------《关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发[2006]156号文），于2007年1月1日起正式实施 2021/7/4（二）什么是金税工程？ 所谓金税工程-------是指国家为了加强增值税的征收管理，保证增值税 的税收收入而在全国范围内运用高科技手段建立的增值税计算 机稽核管理系统。 简言之-------就是建立和完善中国税收管理信息系统，简称“金税工程”，英文缩写为“CTAIS”。 2021/7/4金税工程的主要内容可概括为以下四个方面:一个平台------既建立一个包含网络硬件和基础软件统一技术基础平台两级处理------既依托统一的技术基础平台，逐步实现系统数据信息在总局和省局集中处理------既应用内容逐步覆盖所有税种、所有工作环节、覆盖各级国、地税机关，并与有关部门联网三个覆盖四个系统------既逐步形成一个以征管业务为主，包括行政管理、外部信息和决策支持在内的信息管理应用系统2021/7/4（三）专用发票的防伪标志 新版专用发票具有以下六个明显防伪标识： 1、发票联、抵扣联XX增值税专用发票字样下端的双实线由微缩字母组成。其中上线为XX增值税专用发票等汉字拼音声母缩写，下线为国家税务总局监制等汉字的汉语拼音声母缩写。如北京增值税专用发票上线由BJZZHSHZHYFP微缩字样组成，下线为GJSHWZJJZH微缩字样组成。 2、发票监制章的内圆线由多组国家税务总局监制等汉字的汉语拼音声母缩写组成，即GJSHWZJJZH。2021/7/4 3、专用发票号码采用异型字体印刷。 4、新版手写专用发票的发票联、抵扣联仍采用满版ZZS的水印纸印刷。 5、发票监制章不再使用红色荧光油墨印制，同时取消（税徽图案）无色荧光油墨印制的防伪标识。 6、全国统一使用增值税专用发票防伪专用纸。2021/7/4（四）、新规定特点 1、涉及概念较多，解释简明扼要。 2、按照前后顺序，一般中有特殊，便于规范操作。 3、控制关键环节，实现以票控税、具体情况具体处理。 4、较好地解决了红字发票开具问题。 5、更体现人性化管理。 6、同时废止8个相关文件，影响较大。2021/7/4二、增值税专用发票使用规定(十八节点) （一）制定新《规定》的法律依据 第一条规定：为加强增值税征收管理，规范增值税专用发票（以下简称专用发票）使用行为，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则和《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，制定本规定。 （二）专用发票的定义 第二条：增值税专用发票（以下简称专用发票），是增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）销售货物或者提供应税劳务开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。2021/7/4（三）专用发票开具的信息化 第三条 规定:一般纳税人应通过增值税防伪税控系统（以下简称防伪税控系统）使用专用发票。使用，包括领购、开具、缴销、认证纸质专用发票及其相应的数据电文。 本规定所称防伪税控系统，是指经国务院同意推行的，使用专用设备和通用设备、运用数字密码和电子存储技术管理专用发票的计算机管理系统。 本规定所称专用设备，是指金税卡、IC卡、读卡器和其他设备。 本规定所称通用设备，是指计算机、打印机、扫描器具和其他设备 2021/7/4（四）专用发票的联次 第四条规定: 专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。 发票联：作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证； 抵扣联：作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证； 记账联：作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。其他联次用途，由一般纳税人自行确定。2021/7/4（五）最高开票限额的管理 第五条 规定：专用发票实行最高开票限额管理。 所谓最高开票限额：是指单份专用发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度。 最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批。最高开票限额为十万元及以下的，由区县级税务机关审批；最高开票限额为一百万元的，由地市级税务机关审批；最高开票限额为一千万元及以上的，由省级税务机关审批。防伪