增值税专用发票相关政策.pptx

增值税专用发票2009年08月2021/7/4解读修订后的《增值税专用发票使用规定》 一、涉及概念较多，解释简明扼要。 二、按照前后顺序，一般中有特殊，便于规范操作，操作性相当强。 三、控制关键环节，实现以票控税、具体情况具体处理。2021/7/4四、较好地解决了红字发票开具问题。 五、更体现人性化管理。 六、修订后的《使用规定》更为规范、严谨。 七、同时废止8个相关文件，影响较大。 2021/7/4涉及概念较多，解释简明扼要 对多年使用的增值税专用发票、防伪税控系统、最高开票限额、专用设备、通用设备、初始发行、抄税、报税、认证、认证相符、认证不符、无法认证、重复认证、密文有误、失控专用发票、发票联、抵扣联、记账联、纳税人识别号认证不符、专用发票代码、号码认证不符、未按规定保管专用发票和专用设备等20多个概念进一步明确、高度概括，内容叙述简洁明了，易于理解操作，避免产生歧义。 正确理解和掌握了这些概念，为正确操作运用打下良好基础。2021/7/4按照前后顺序，一般中有特殊，便于规范操作，操作性相当强。对增值税专用发票的使用，大致按照先后顺序进行，对中间出现的问题有相应措施。前提是纳税人通过增值税防伪税控系统使用专用发票。 先是实行最高限额管理，采取纳税人申请税务机关调查核实方式。 发行与开具。确定发票使用面额或者版本后，具体发行工作由区县级税务机关负责。涉及初始发行、变更发行、注销发行。 2021/7/4申报与认证。报税，在申报所属月份内分次向主管税务机关报税。 一般纳税人注销税务登记或者转为小规模纳税人，主管税务机关缴销其专用发票。认证，出现不同的情况，采用不同的处理方式。丢失发票抵扣联、发票联如何处理等都有规定。 2021/7/4控制关键环节，实现以票控税、具体情况具体处理。一般纳税人不得领购专用发票有多种情形规定。 开具发票限制主要体现在问题多发行业或者企业上 。符合开具条件时，开具时要符合规定 。赋予下级税务机关更大的自由裁量权，是一种更为负责的态度。 2021/7/4较好解决了红字发票开具问题从第十四条到第十九条计六条的内容，解决多年困扰税务机关、纳税人的负数发票问题（红字），通过《申请单》、《通知单》等，解决纳税人销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件、或者因销货部分退回及发生销售折让的问题。对销售方和购货方都有具体规定，销售方凭购买方提供的《通知单》开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。2021/7/4更体现人性化管理对无法认证、纳税人识别号认证不符、专用发票代码、号码认证不符的增值税专用发票，可采取补救措施 。对丢失的发票及无法认证的发票税务处理更能体现这一点 。专用发票抵扣联无法认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证。专用发票发票联复印件留存备查。 2021/7/4“通知”更为规范、严谨“通知”的语句高度概括，措词严谨，自2007年1月1日起施行，给大家一段理解、学习的时间，较好地实现过渡。对与本“通知”相同或类似、抵触或矛盾的文件列举出来，以本“通知”为准，更为规范、统一、体现法律法规的尊严。 2021/7/4废止8个相关文件，影响较大《国家税务总局关于印发〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发[1993]150号） 。《国家税务总局关于增值税专用发票使用问题的补充通知》（国税发[1994]056号） 。《国家税务总局关于由税务所为小规模企业代开增值税专用发票的通知》（国税发[1994]058号） 2021/7/4《国家税务总局关于印发〈关于商业零售企业开具增值税专用发票的通告〉的通知》（国税发[1994]081号） 《国家税务总局关于修改〈国家税务总局关于严格控制增值税专用发票使用范围的通知〉的通知》（国税发[2000]075号） 《国家税务总局关于加强防伪税控开票系统最高开票限额管理的通知》（国税发明电[2001]57号） 2021/7/4《国家税务总局关于增值税一般纳税人丢失防伪税控系统开具的增值税专用发票有关税务处理问题的通知》（国税发[2002]010号） 《国家税务总局关于进一步加强防伪税控开票系统最高开票限额管理的通知》（国税发明电[2002]33号） 2021/7/4增值税专用发票使用规定增值税专用发票概念及联次防伪税控系统的使用及发行专用发票的领购与开具专用发票的报税与认证专用发票的缴销丢失专用发票的处理2021/7/4增值税专用发票的概念及联次 概念： 专用发票，是增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）销售货物或者提供应税劳务开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。2021/7/4联次： 专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。发票联，作为购买方核算采购成本和增值