基础会计之账务处理程序.pptx

第八章 账务处理程序;第一节 账务处理程序的意义和种类; ; 第二节 记账凭证账务处理程序; （1）三栏式总账； （2）三栏式现金、银行存款日记账； （3）三栏式、多栏式或数量金额式明细账。 2、记账凭证 可采用一种通用格式，也可以采用收款凭证、付款凭证及转账凭证的专用格式。;二、记账凭证账务处理程序的核算步骤;三、优、缺点及适用范围; 第三节 汇总记账凭证帐务处理程序; （1）三栏式总账； （2）三栏式现金、银行存款日记账； （3）三栏式、??栏式及数量金额式明细账。 2、记账凭证 （1）采用收款、付款及转账凭证专用格式的记账凭证； （2）采用汇总收款凭证、汇总付款凭证及汇总转账凭证。 （四）汇总记账凭证的编制 1、汇总收款凭证 以“现金”、“银行存款”为借方科目分别开设，分别根据“现金收款凭证”和“银行存款收款凭证”汇总编制。; 2、汇总付款凭证 以“现金”、“银行存款”为贷方科目分别开设，分别根据“现金付款凭证”和“银行存款付款凭证”汇总填制。 3、汇总转账凭证 按每个科目（ “现金”、“银行存款”除外）的贷方分别开设，根据转账凭证汇总填制。 原因：会计实务中，多借一贷的业务发生几率较高，因此可以规定全部转账凭证都按各科目贷方汇总。; 二、汇总记账凭证账务处理程序核算步骤的特点 本程序的核算步骤与记账凭证账务处理程序核算步骤相比较，不同之处主要体现在： （一）根据汇总现金收款凭证和汇总银行存款收款凭证的合计数，分别计入总分类账“现金”和“银行存款”账户的借方，以及各个对应账户的贷方； （二）根据汇总现金付款凭证和汇总银行存款付款凭证的合计数，分别计入总分类账“现金”和“银行存款”账户的贷方，以及各个对应账户的借方； （三）根据汇总转账凭证的合计数，分别计入总分类账中各个应借账户的借方，以及该汇总转账凭证所列的应贷账户的贷方。 ;三、优、缺点及适用范围; 第四节 科目汇总表账务处理程序;（三）科目汇总表的编制 1、确定汇总的起讫时间（一般逢5、旬或按月）； 2、将汇总期内所涉及的会计科目按一定顺序填列在表内的“会计科目”栏内； 3、采用“丁”字账户工作底稿将记账凭证中每一个会计科目的借、贷方发生额加计后，分别填入表内各相应会计科目的“借方”和“贷方”栏内； 4、分别加计各会计科目借方发生额合计和贷方发生额合计，分别填入表内“合计”栏内，并可进行试算平衡。; 二、科目汇总表账务处理程序的基本内容 （一） 科目汇总表账务处理程序的核算步骤同记账凭证账务处理程序的核算步骤基本相同，只是登记总账得依据与方法不同。科目汇总表核算形式是根据记账凭证定期编制科目汇总表，并据以定期登记总帐。 （二）科目汇总表核算形式举例。;三、优、缺点及适用范围 （一）优点： 1、汇总方法最简便，简化了登总账的工作； 2、登总账前即可通过科目标进行试算平衡。 （二）缺点： 1、多了一道编制科目汇总表的手续，如果单位经济业务较少，凭证不多，就不能起到简化的作用。 2、总账记录成为综合性数据，不再反映每笔业务的对应关系，从而不便于查对账目和进行会计分析。 （三）适用范围： 适用于规模较大和经济业务较多的大中型企业单位。;第五节 多栏式日记账账务处理程序;二、多栏式日记账账务处理程序核算步骤的特点 （一）月末，根据多栏式的现金日记账和银行存款日记账登记总分类账。 1、凡涉及现金、银行存款的收付款业务，根据收、付款凭证直接计入多栏式的现金日记账和银行存款日记账内，定期或月终按专栏汇总，并将专栏的本月合计数，直接登记到总账的有关账户。 2、总账中的“现金”和“银行存款”账户的发生额，则根据日记账中的收入和支出栏合计数计入。 3、对于现金和银行存款之间的相互划转数，因为已经包括在有关日记账的收入和支出合计栏内，所以各专栏中的现金和银行存款数不必再登记入总账中，以免重复。 （二）同时，根据转账凭证逐笔登记总账。;三、优、缺点及适用范围 （一）优点 1、简化了核算手续，减少了重复劳动，提高了工作效率； 2、日记账采用多栏式，可以清晰、全面反映货币资金的来龙去脉，特别是货币资金。 （二）缺点 1、收