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增值税发票相关政策货物和劳务税科 郑志晗电话:3559795手机:增值税发票相关政策壹 发票使用贰 发票开具叁 发票系统肆 发票取得伍 发票违章2021/7/4第一部分 发票使用1、资格管理 2、基本规定3、过渡政策2021/7/41.1 基本规定以票控税、网络比对税源监控、综合管理2021/7/41.1 资格管理一般纳税人: 年应税销售额超过500万元的试点纳税人,应向主管国税机关办理增值税一般纳税人资格登记手续。工业50万、商业80万。试点纳税人试点实施前的应税行为年应税销售额按以下公式换算:年应税销售额=连续不超过12个月应税行为营业额合计÷(1+3%) 1.1 资格管理差额征收营业税的试点纳税人,其应税行为营业额按未扣除之前的营业额计算。试点纳税人偶然发生的转让不动产的营业额,不计入应税行为年应税销售额。前已取得增值税一般纳税人资格,不需要重新办理一般纳税人资格登记手续 。兼营分别计算达标销售额。1.1 资格管理不想成为一般纳税人怎么办?增值税一般纳税人资格认定管理办法(国家税务总局令第22号 )未按规定时限办理的,以《税务事项通知书》形式告知纳税人应当在10个工作日办理相关手续。否则,应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发票。1.1 资格管理第五条 除国家税务总局另有规定外,一经登记为一般纳税人后,不得转为小规模纳税人。否则,税务人员承担责任。1.2 基本规定总局公告2016年第23号豫国税公告〔2016〕1号 一般纳税人使用增值税发票管理新系统(以下简称新系统)开具增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票。 小规模纳税人使用新系统开具增值税普通发票、增值税电子普通发票。1.2 基本规定联次:专用发票 六联、三联。 发票联、抵扣联和记账联。普票发票五联、两联,发票联、记账联其他联次用途,由一般纳税人自行确定。1.3 过渡政策5月1日起,地税机关不再向试点纳税人发放发票。试点纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票,可继续使用至2016年6月30日,特殊情况经省国税局确定,可适当延长使用期限,最迟不超过2016年8月31日。1.3 过渡政策过渡期结束后,纳税人领取地税机关监制的发票仍未使用完的,不得再行使用,并应于过渡期结束之日起30日内到主管国税机关办理发票缴销手续。 1.3 过渡政策纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票,2016年5月1日以后需要补开发票的,可于2016年12月31日前开具增值税普通发票(税务总局另有规定的除外),不得开具专用发票。第二部分 发票开具1、领购规定2、开具范围3、开具规定4、作废发票5、红字发票6、保管规定2021/7/42.1 领购规定 领取: 县级办税服务厅办理免费领取。份数、限额可调。 采取汇总纳税的金融机构,分支机构可以使用市级机构统一领取的发票 。分发前统一盖章,统一保管作废发票和存根联。2021/7/42.1 领购规定 不能领取: (1)会计核算不健全,不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。(2)有《税收征管法》规定的税收违法行为,拒不接受税务机关处理的。(3)有发票违规行为,经税务机关责令限期改正而仍未改正的。2021/7/42.2 开具范围 专票:索取专票的购买方,包括小规模纳税人。无偿赠送等视同销售可以开。 免税不能开、自然人不能开。 普票:都可以用。2021/7/42.3 开具规定(1)支付款项,应当向收款方取得发票。取得发票时,不得变更品名和金额。(2)不符合规定的发票,不得作为财务报销凭证,任何单位和个人有权拒收。(3)开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目,全部联次一次性如实开具,并加盖发票专用章。2021/7/42.3 开具规定(4)必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。(5)必须做到按号码顺序填开,填写项目齐全、内容真实、字迹清楚,全部联次一次复写、打印、内容完全一致,并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。2021/7/42.3 开具规定(6)汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的,同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》,并加盖财务专用章或者发票专用章。 2021/7/42.3 开具规定(7)差额征税发票。 差额征税开票功能,录入含税销售额和扣除额,系统自动计算税额和不含税金额,备注栏自动打印“差额征税”字样,发票开具不应与其他应税行为混开。 2021/7/42.3 开具规定2021/7/42.3 开具规定(8)建筑服务发票。纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名
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