增值税的基本要素.pptx

;第二章 增值税法;第一节 增值税的基本要素;;一、增值税;指某个生产经营者在一定期间内销售商品和提供劳务所取得的销售收入大于购进商品和劳务所支付金额的差额，即纳税人在本期新创造的那部分价值;关于增值额问题;;从价值几乎为0的种子到价值高昂的家具……;;从价值几乎为0的种子到价值高昂的家具……;;;从一颗价值几乎为0的种子到价值高昂的家具……; 直接计算法和间接计算法之间的联系 间接计算法的税控机制（层层制约、环环相扣） 看似严密的增值税税控程序上的漏洞在哪里？ 企业是如何从程序漏洞中逃税的？ ; 作 业;;第一节 税法的概念;不同国别的法定增值额;增 值 税 特 点;增值税的类型;二、纳税人;注意事项;小规模纳税人;一般纳税人 (会计核算健全);区别一般纳税人与小规模纳税人的标准是什么?;三、征税范围;视同销售货物行为;1、视同销售货物行为;异地货物内部调拨：设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县市的除外; 1、将自产、委托加工或购买的货物作为投资 2、将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者 3、将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人; 1、将自产、委托加工的货物用于非应税项目 2、将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费;指一项销售行为如果既涉及增值税应税业务又涉及非应税劳务，为混合销售行为;混合销售行为的税务处理;注;;纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额：　　 （一）销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为； （二）财政部、国家税务总局规定的其他情形。 ;是指增值税纳税人在从事应税货物销售或提供应税劳务的同时，还从事非应税劳务;;注;属于征税范围的特殊项目;增值税特殊征税范围;增值税特殊征税范围;四、税率和减免税P41，P74;起征点（起实施）;税率与征收率;;五、纳税义务的发生时间;六、??税地点;非固定业户销售货物或提供应税劳务，应向销售地主管税务机关申报纳税，未向销售地主管税务机关申报纳税人，由其机构所在地或居住地主管税务机关补征税款;七、纳税期限;第二节 增值税应纳税额的计算;一、一般纳税人应纳税额计算;1、计算销项税额;销售额为纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用;销 售 额;换 算 原 因;特殊销售方式下的销售额; 折扣销售不同与销售折扣： 折扣销售是指销货方在销售货物或应税劳务时，因购货方购货数量较大等原因而给予购货方的价格优惠。 销售折扣是指销货方在销售货物或应税劳务后，为 了鼓励购货方及早偿还货款而协议许诺给予购货方的一种折扣优待，不得从销售额中减除。;②以旧换新方式销售货物;;③还本销售方式销售货物;;④采取以物易物方式销售;混合与兼营销售的销售额;视同销售行为、售价明显偏低且无正当理由;;出租出借包装物;单项练习题;5、下列混合销售行为中，应当征收增值税的是（ ） a、零售商店销售家俱并实行有偿送货上门； b、电信部门自己销售移动电话并为客户有偿提供电信服务； c、装潢公司为客户包工包料装修房屋； d. 饭店提供餐饮服务并销售酒水 6、下列行为，应征增值税的是（ ）a、邮政部门销售的集邮商品； b、银行开办的融资租赁业务； c、典当业的死当物品销售； d. 邮政部门发行报刊 7、下列经营行为，属增值税征税范围的是（ ）a、某社会团体下属企业销售货物；b、某个人向受雇企业提供应税劳务；c.某生产企业附设饭店对外经营；d. 某生产企业对外出租设备 8、一般纳税人销售货物，适用13%税率的是（ ）a、销售图书；b、销售钢材；c、销售化妆品；d.销售机器设备;9、某零售企业为一般纳税人，月销售收入为29250元，该企业当月计税销售额为（ ）a、25000；b、25884；c、27594；d、29250 10、某商场实行还本销售家俱，家俱现售价16500元，5年后还本，该商场增值税的计税销售额是（ ）a、16500÷1.17；b、16500÷5；c、1650；d、不征税 11、纳税人销售的下列货物中，属于免征增值税的货物是（ ）a、销售农业机械；b、销售煤炭；c、销售日用百货；d、销售自产的农产品 12、根据增值税的有关规定，从1995年6月1日起，纳税人收取的包装物押金允许不并入销售额征税的是（ ）a、啤酒；b、白酒；c、果木酒；d、汽车 13、下列销货行为中，可以按销售差额作为销售额的是（ ）a、折扣销售并开在同一发票上