存货盘存制与财产清查.pptx

第六章 存货盘存制度与财产清查 第一节 存货的盘存制度 第二节 财产清查 2021/7/5第一节 存货的盘存制度一、永续盘存制 根据帐簿记录计算账面结存数量的方法。 期末结存=期初结存+本期增加-本期减少 优缺点： 可随时掌握存货收、发、结存情况，有利于加强库存财产物资的管理 。 易发生账实不符情况。 2021/7/5二、实地盘存制 账簿上只登记财产物资的增加，不登记其减少，期末根据实地盘点数倒挤本期减少数的一种方法 。 本期减少=期初结存+本期增加-期末结存 期末结存成本=期末实地盘点库存数量×进货单价 优缺点： 平时库存财产物资不作发出记录，简化了财产物资核算的工作量。 不利于对财产物资库存的管理和控制；倒挤发出成本，影响准确性。 2021/7/5 永续盘存制与实地盘存制比较（先进先出法）经济业务 金 额永续盘存制实地盘存制 1)期初结存1000公斤，单价20元 2)本期购入5000公斤，单价21元 3)本期领用5500公斤 4)期末账面结存500公斤 5)期末实地盘点480公斤20000105000 114500 1050020000105000114920100802021/7/5永续盘存制：本期领用5500公斤 20×1000 + 21×4500=114500期末账面结存 =20000+105000 — 114500 = 10500实地盘存制：本期领用=？期末实地盘点成本=21×480=10080本期领用=20000+10500-10080=1149202021/7/5第二节 财产清查一、财产清查的意义二、财产清查的种类 1、按清查的对象和范围分 （1）全面清查：所有的财产物资清查 （2）局部清查：对部分财产物资清查 2、按清查的时间分 （1）定期清查： （2）不定期清查：2021/7/5三、财产清查的方法 （一）实物清查 1、实地盘点法 2、技术推算盘点 实存 账存 填制盘存单 填制实存账存对比表 2021/7/5（二）货币资金清查 1、现金清查：实地盘点法 库存现金 现金日记账 2、银行存款：核对账目法 对账单 日记账 不相符： （1）错账 （2）未达账项 指企业与银行取得有关凭证的时间不同而发生的一方已取得凭证登记入账而另一方未取得凭证尚未入账的款项。2021/7/5未达账项有四种情况： 1、 银行已收企业未收 2、 银行已付企业未付 3、 企业已收银行未收 4、 企业已付银行未付2021/7/5 例 某企业2000年6月30日的银行存款日记账余额为215400元，银行转来的对账单余额为21962元。 6月26日企业委托银行代收款项8100元，银行已收妥入账，但收款凭证尚未送达企业（银已收）； 6月29日银行代企业付电话费2450元，付款通知尚未送达企业（银已付）； 6月29日企业销售材料收到银行本票一张，金额3120元，企业尚未到银行办理有关进账手续（企已收）； 6月30日企业购买办公用品1690元，开出支票一张，持票人尚未到银行办理进账手续（企已付）。2021/7/5 银行存款余额调节表 2000年6月30日企业银行存款余额215400银行对账单余额219620加：银行已收8100加：企业已收3120减：银行已付2450减：企业已付1690调节后余额221050调节后余额2210502021/7/5 （三）债权债务清查：核对账目法2021/7/5四、清查结果的处理 （一）帐户设置 待处理财产损溢 1、盘亏数 2、经批准转销的盘盈数 1、盘盈数 2、经批准转销的盘亏数 明细科目： 待处理固定资产损溢 待处理非固定资产损溢 2021/7/5 （二）账务处理 1、固定资产 1）盘盈 借：固定资产 贷：以前年度损益调整　　 2）盘亏 借：待处理财产损溢─待处理固定资产损溢 借：累计折旧 贷：固定资产 借：营业外支出 贷：待处理财产损溢─待处理固定资产损溢　2021/7/5 2、存货盘盈 1）盘盈 借：原材料　 贷：待处理财产损溢 —待处理流动资产损溢 　 借：待处理财产损溢 -待处理流动资产损溢　 贷：管理费用 2）盘亏 借：待处理财产损溢 -待处理流动资产损溢　 贷：原材料2021/7/5 （1）属于定额内损耗以及批准的超定额损耗 借：管理费用 贷：待处理财产损溢 -待处理流动资产损溢 （2）属于过失人赔偿的损失 借：其他应收款 贷：待处理财产损溢 -待处理流动资产损溢 （3）属于自然灾害造成的损失 借：营业外支出 贷：待处理财产损溢 - 待处理流动资产损溢2021/7/5 3、应收应付账款 1）应收账款 长期收不回的确认为坏账损失 借：坏账准备 贷：应收账款 2）应付账款 确实无法支付的转作资本公积 借：