学习情境四如何运用审计抽样方法.pptx

学习情境四 如何运用审计抽样方法任务一 审计抽样的基本程序任务二 审计抽样方法的应用学习情境四 如何运用审计抽样方法任务一 审计抽样的基本程序审计测试项目的选取方法审计抽样的种类抽样风险和非抽样风险审计抽样的程序学习情境四 如何运用审计抽样方法任务一 审计抽样的基本程序一、审计测试项目的选取方法1、选取全部项目2、选取特定项目3、审计抽样2021/7/5学习情境四 如何运用审计抽样方法任务一 审计抽样的基本程序一、审计测试项目的选取方法1、选取全部项目（1）总体由少量的大额项目构成。（2）存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据。（3）由于信息系统自动执行的计算或其他程序具有重复性，对全部项目进行检查符合成本效益原则。2021/7/5学习情境四 如何运用审计抽样方法任务一 审计抽样的基本程序一、审计测试项目的选取方法2、选取特定项目①大额或关键项目；②超过某一金额的全部项目；③被用于获取某些信息的项目；④被用于测试控制活动的项目。2021/7/5学习情境四 如何运用审计抽样方法任务一 审计抽样的基本程序一、审计测试项目的选取方法3、审计抽样①对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序；②所有抽样单元都有被选取的机会；③审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征。2021/7/5学习情境四 如何运用审计抽样方法任务一 审计抽样的基本程序二、审计抽样的种类 1、统计抽样与非统计抽样 2、属性抽样和变量抽样2021/7/5学习情境四 如何运用审计抽样方法任务一 审计抽样的基本程序二、审计抽样的种类 1、统计抽样与非统计抽样 统计抽样是指审计人员运用数理统计方法确定样本及样本量，进而随机选择样本，并根据样本的审查结果来推断总体特征的一种审计抽样方法。 非统计抽样是指审计人员运用专业经验和主观判断来确定样本规模和选取样本的一种审计抽样方法。 究竟应选用哪种抽样技术，主要取决于审计人员对成本效果方面的考虑。非统计抽样可能比统计抽样花费的成本要小，但是统计抽样的效果则可能比非统计抽样要好得多。2021/7/5学习情境四 如何运用审计抽样方法任务一 审计抽样的基本程序二、审计抽样的种类 2、属性抽样与变量抽样 属性抽样是指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了确定总体特征的发生频率而采用的一种方法。 变量抽样是指用来估计总体金额而采用的一种方法。根据实质性程序中细节测试的目的和特点所采用的审计抽样称为变量抽样。 2021/7/5学习情境四 如何运用审计抽样方法任务一 审计抽样的基本程序三、审计风险和非抽样风险 1、抽样风险 2、非抽样风险2021/7/5学习情境四 如何运用审计抽样方法任务一 审计抽样的基本程序三、审计风险和非抽样风险 1、抽样风险 抽样风险是指审计人员依据抽样结果得出的结论与审计对象总体特征不相符的可能性。抽样风险与样本量成反比，样本量越大，抽样风险越低。 （1）控制测试中的抽样风险 信赖过度风险——指推断的控制有效性高于其实际有效性的风险。与审计效果有关。 信赖不足风险——指推断的控制有效性低于其实际有效性的风险。与审计效率有关。2021/7/5学习情境四 如何运用审计抽样方法任务一 审计抽样的基本程序三、审计风险和非抽样风险 1、抽样风险 （1）细节测试中的抽样风险 误受风险——指注册会计师推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险。与审计效果有关。 误拒风险——指注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险。与审计效率有关。2021/7/5学习情境四 如何运用审计抽样方法任务一 审计抽样的基本程序三、审计风险和非抽样风险 2、非抽样风险 非抽样风险是指审计人员采用不恰当的审计程序或方法，或因误解审计证据等而未能发现重大误差的可能性。这种风险并非抽样所致，而是其他因素引起的。其原因主要有：① 人为错误，如未能找出文件中的错误等；② 运用了不符合审计目标的审计程序；③ 错误解释样本结果。 2021/7/5学习情境四 如何运用审计抽样方法任务一 审计抽样的基本程序四、审计抽样的程序选取样本样本设计 样本结果评价 学习情境四 如何运用审计抽样方法任务一 审计抽样的基本程序四、审计抽样的程序 1、样本设计 （1）确定测试目标 （2）定义总体和抽样单元 （3）分层 分层是指将一个总体划分为多个子总体的过程，每个子总体由一组具有相同特征（通常为货币金额）的抽样单元组成。 对总体进行分层时，必须注意以下几点： 1）总体中的每一个抽样单位都必须属于某一个层次，并且只属于这一层次。 2）必须有事先确定的、有形的、具体的差别或标准来明确区分不同的层次。 3）必须能够事先确定每一层次中抽样单位的准确数字。2021/7/5学习情境四 如何