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营业周期 = 存货周转天数 应收账款周转天数 + 资产现金回收率 = 经营现金净流量 平均资产总额 × 100% 流动资产营运能力 获利能力 营业利润率 = 营业利润 营业收入 × 100% 反映每一元营业收入带来的营业利润的多少，表示销售收入的收益水平 成本费用利润率 = 利润总额 成本费用总额 × 100% 成本费用利润率越高，表明企业为获得利润而付出的代价越小，成本费用控制得越好，盈利能力越强。 获利能力 盈余现金保障倍数 = 经营现金净流量 净利润 一般的，当企业当期净利润大于0时，盈余现金保障倍数应当大于1。 获利能力 总资产收益率 = 息税前利润 平均资产总额 × 100% 从整体上反映了企业资产的利用效果，其高低直接反映了公司的盈利能力、竞争实力和发展能力,也是决定公司是否应举债经营的重要依据。 获利能力 净资产那收益率 = 净利润 平均净资产 × 100% 反映自有资金投资收益水平的指标，不仅是企业盈利能力指标的核心，而且是整个财务指标体系的核心。 获利能力 第四章 财务分析实例 你能综合运用所学知识完成本实例吗？ 价格是市场营销中最灵活、最重要的因素，企业价格决策需要考虑很多因素，需要各方面人员尤其是营销人员与会计人员共同努力，才能实行定价目标。会计从成本、销量与利润角度进行定价计算与分析，是企业定价的基础。因此，营销人员从会计角度掌握以成本为导向的定价方法，学习各种定价与调价决策分析，将有助于与会计人员的沟通，促使企业有效定价。 前言 为何要学习本量利分析？ 单项知能目标： (1) 正确区分可变成本、固定成本与混合成本； (2) 运用散布图法以及EXCEL的函数分解混合成本； (3) 理解单品种线性盈亏平衡分析的假设条件； (4) 理解多品种线性盈亏平衡分析的适用条件，掌握分析方法。 综合能力目标： (1) 正确计算单品种的保本、保利销量、售价与销售额； (2) 正确计算多品种的保本、保利销量与销售额； 学习目标 胜利插座公司目前年生产能力是60 000单位，单位变动成本已经尽最大努力降到6元，而且在短期内不可能将年固定成本削减到60 000元以下。总经理想知道在短期内提高利润的最佳方法。 生产部长向他提出一种方案：通过加班的方法，挖掘公司内部潜力增加20%的生产能力，由于发放加班津贴，直接人工成本每单位会增加0.3元。 销售部长向他提出两种方案：1、在现行售价7.5元的基础上加价10%；2、降价10%促销。 问： 哪种方案最公司最有利？为什么？ 如果执行第三种方案，为保持目前的利润水平，公司还要增加多少产量？ 案例引入 第一节 成本性态分析 第二节 本量利分析 主要内容 按成本性态分类，你能说出哪些成本？ 可变成本 固定成本 混合成本 第一节 成本性态分析 成本性态分析的方法有哪些？ 散布图法 概念 步骤 以纵轴代表成本，横轴代表业务量，画出坐标图，把相关数据确定为相应的坐标点； 用目测法确定趋势直线，使该直线两侧的坐标点到直线的距离之和相等； 趋势直线与纵轴的交点即为固定成本a； 在直线上选取一点p，测出其坐标（xp，yp），根据b=（ yp—a）/ xp求出b； 将a、b代入公式，求出y=a+bx。 你能利用刚才所学知识完成下面习题吗？ 某企业的甲产品5—12月的产量及总成本如表6-1所示，利用EXCEL的“散点图”分解混合成本，并建立成本模型。 例 回归直线法 概念 步骤 计算相关系数r，据以判断x、y之间是否存在必要的线性关系 如r +1或r=+1，则可计算a、b的值 某企业的甲产品5—12月的产量及总成本如表6-1所示，利用EXCEL的函数分解混合成本，并建立成本模型。 例 你能利用EXCEL中的函数完成例题的回归分析吗？ 第二节 本量利分析 本量利分析(CVP分析)，是成本-业务量-利润关系分析的简称，是求出当项目的产量或销量、成本（固定成本、变动成本）与利润之间达到一定平衡关系时，某一因素的特定值。 总额分析法 原方案 新方案 年赊销额-变动成本 年赊销额-变动成本 =信用成本前收益 =信用成本前收益 -信用成本 （1）机会成本 （2）收账费用 （3）坏账损失 （4）折扣成本 -信用成本 （1）机会成本 （2）收账费用 （3）坏账损失 （4）折扣成本 =信用成本后收益 =信用成本后收益 选择信用成本后收益高的方案 如何确定信用条件？ 总额分析法 例 ：公司拟将信用期限从30天延长到60天，全额付款，公司最低的投资报酬率是15%。试用总额分析法分析新方案是否可行。