第二章中国税制增值税.pptx

第二章 增值税;本章重点与难点;　 增值税是对在商品生产与流通过程中或提供劳务服务时实现的增值额征收的一种税。; 相关概念：增值额与税款抵扣制度; 二、增值税的特点; 我国现行增值税的其他特点 1.实行价外计税，从而使增值税的间接税性质更加明显 2.统一实行规范化的购进扣税法，即凭发票注明税款进行抵扣的办法 3.对不同经营规模的纳税人采取不同的计征方法 4.设置两挡税率，并设立适用于小规模纳税人的征收率;【例题·单选题】国家在设计增值税税收制度时，不考???或基本不考虑税收制度对经济的宏观调控作用，而是由市场对资源进行配置，政府不予干预，从而使增值税呈现的特征是（　）。　　 A.具有中性税收性质　　 B.税负具有转嫁性　　 C.在组织财政收入方面具有稳定性和及时性　　 D.征收具有普遍性和连续性　　 【答案】A;三、增值税的优点;;第二节 增值税的征收范围和纳税人; （一）增值税征收范围的一般规定 在中国境内销售货物或者应税劳务以及进口货物，均应缴纳增值税，属于增值税的征税范围。 上述所称销售货物或者应税劳务是受“境内”约束的，境内销售货物是指所销售的货物起运地或所在地在境内；境内销售应税劳务是指所销售的应税劳务发生在境内。 ;1.销售货物 销售货物，即有偿转让货物的所有权。 所称有偿，包括从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。 所称货物，是指除土地、房屋和其他建筑物等不动产之外的各种有形动产，包括电力、热力和气体等。 2.销售应税劳务  销售应税劳务，即有偿提供加工、修理修配劳务。 ;（1）加工 加工，是指受托加工货物，即由委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务。 （2）修理修配 修理修配，是指受托对损伤或丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。 注意修理修配业务与营业税中修缮业务的区分。 3.进口货物 进口货物，是指申报进入中国关境内的货物。 ;;【例题·多选题】根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（　）。　　 A.汽车的修配　 B.房屋的修理　　 C.房屋的装潢　D.受托加工白酒　　 【答案】AD;【例题·多选题】下列业务中，应当征收增值税的是（　）。 　　A.电信器材的生产销售 　　B.房地产公司销售开发商品房业务 　　C.某报社自己发行报刊 　　D.农业生产者销售自产农产品 　　　【答案】AC;某企业系增值税一般纳税人，发生的下列各项视同销售行为中：; （二）增值税征收范围的特殊规定 　　1.视同销售货物 按现行税法规定，单位和个体经营者的下列行为虽然没有取得销售收入，也视同销售货物，应当征收增值税。 （1）将货物交付他人代销； 一般情况下，收到代销清单时，发生增值税纳税义务；在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天；对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天。 ;（2）销售代销货物；;　【例题·计算题】某商业企业（一般纳税人）为甲公司代销货物，按零售价以5%收取手续费5000元，尚未收到甲公司开来的增值税专用发票，该商业企业代销业务应纳增值税为： 　零售价＝5000÷5%＝100000（元） 　增值税销项税额＝100000÷（1＋17%）×17%＝14529.91（元） 　应纳营业税＝5000×5%＝250（元）;【例题】某商贸企业（一般纳税人）受托代销某品牌服装，取得代销收入9.36万元（零售价），与委托方进行结算，取得增值税专用发票上注明税额1.24万元。　　 【解析】某商贸企业：销项税＝9.36÷（1＋17%）×17%＝1.36（万元）　 　进项税＝1.24（万元）　 　此业务应纳增值税＝1.36－1.24＝0.12（万元）　　; （3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； （4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目； （5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； （6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者； （7）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他