第四章贷款业务的核算.pptx

第四章 贷款业务的核算;本章目的： 通过本章的学习，我们做到: 1、了解贷款是商业银行最传统、最主要的资产业务； 2、了解划分贷款种类的不同标准； 3、对贷款的核算方法有一个全面的认识； 4、掌握信用贷款正常归还及逾期情况下的处理方法； 5、掌握抵押贷款的处理方法； 6、掌握贴现贷款的有关规定及处理方法; 7、掌握贷款损失准备的管理规定和核算方法。;;必备知识提示; 按照不同标准，贷款可以分为以下种类： 1）按照贷款资产的流动性可以分为短期贷款、中期贷款和长期贷款 短期贷款，是指银行根据有关规定发放的、期限在一年以下（含一年）的各种贷款，包括质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用贷款和进出口押汇等。 中期贷款，是指银行发放的贷款期限在一年以上五年以下（含五年）的各种贷款。 长期贷款，是指银行发放的贷款期限在五年（不含五年）以上的各种贷款。 ; 2）按照贷款的风险程度可以分为正常贷款、关注贷款、次级贷款、可疑贷款和损失贷款五类。 3）按照贷款资金的来源可以分为自营贷款和委托贷款 4）按照贷款本金是否计收利息可以分为应计贷款和非应计贷款 非应计贷款，是指贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款。当贷款的本金或利息逾期90天时，应将贷款从应计贷款转为非应计贷款，贷款发生的应计利息停止计入当期利息收入，单独核算，并将已入账的利息收入和应收利息予以冲销。 5）按贷款发放的基础不同可分为信用贷款、担保贷款和票据贴现。;1.按贷款期限分类 ;2.按贷款的方式分类 ;3.按贷款的质量（或风险程度）分类 ;①正常贷款： ;②关注贷款： ;③次级贷款： ;④可疑贷款： ;⑤损失贷款： ;4.按贷款对象的主体性质分类 ;个人贷款;4.2 贷款业务的核算 信用贷款是指仅凭借款人的信誉发放贷款，而无需提供担保的一种贷款方式。 借款人向银行申请信用贷款时，银行采取逐笔核贷方式进行核算。;贷款审核; 1）贷款发放的核算 信贷部门按借款合同规定按期发放贷款时，由借款人填写一式五联的借款凭证。借款人在第一联借款凭证上加盖借款单位公章、法定代表人章及预留银行印鉴后，送交银行信贷部门。经信贷部门审批并签署意见后，送会计部门办理贷款发放手续。 会计部门收到五联借款凭证后，应认真审查有关内容。审查无误后，为该笔贷款编列账号，办理转账。会计分录如下： 借：××贷款－借款人贷款户 　 贷:××存款－借款人存款户 会计部门对保存的借款凭证要定期与贷款分户账核对，保证账据相符。;逐笔核贷贷款发放核算的操作程序和方法图解; 例1： 开户单位机械公司3月1日申请短期贷款300 000元，期限3个月，利率2.7‰，经信贷部门审查同意，于本日发放，转入该厂存款账户。 借：短期贷款——机械公司 300 000 贷：活期存款——机械公司 300 000 预提利息会计分录: 借:应收利息——机械公司 贷:利息收入——机械公司 ;2）按期收回贷款的核算 借：活期存款－借款人存款户 　 贷：××贷款－借款人贷款户 　　　 利息收入－贷款利息收入户 应收利息 例2： 上例机械公司于6月1日归还贷款本息。 借：活期存款—— 机械公司户 302 430 贷：短期贷款—— 机械公司户 300 000 利息收入——贷款利息收入户 2 430; 逾期贷款是指贷款本金到期（含展期后到期）后应当收回而末能收回的贷款。 贷款逾期时应将该笔贷款的本金从原贷款科目转入逾期贷款账户进行核算，并按规定计提利息。 会计分录如下： 借：逾期贷款－借款人逾期贷款户 　 贷：× ×贷款－借款人贷款户;例3 ：; 如果贷款的本金或利息逾期90天而尚末收回时，会计制度规定应停止计提利息收入，从应计贷款转为非应计贷款单独核算。此时，应当编制如下会计分录： 借:非应计贷款－借款人贷款户 　 贷：逾期贷款－借款人逾期贷款户 此时，如果原已入账的应收利息尚未收回，应将已入账的利息收入和应收利息予以冲销，转到表外核算。此时，应当编制如下会计分录（红字/方框）： 借：应收利息