物流成本效益分析.pptx

第6章 物流成本分析6.1 物流成本分析概述一、什么是物流成本分析？ 物流成本分析是利用物流成本核算的结果和其他的有关资料，分析物流成本水平和构成变动情况，研究影响物流成本升降的各种因素和变动原因，进而寻找降低物流成本的途径。二、 物流成本分析的目的（内容）在物流成本核算的基础上，通过成本分析，正确评价企业物流成本预算计划的执行情况；揭示物流成本升降的原因，正确地查明影响物流成本变动的因素和原因；寻求降低物流成本的途径和方法三、物流成本分析的原则1）物流成本分析必须与技术经济指标的变动相结合 2）物流成本分析必须与经济责任制相结合四、物流成本分析的方法（一）指标对比法通过相互有关联的物流成本指标之间的对比，来确定数量差异的一种方法。 主要有以下几种形式：实际成本指标与预算（计划）成本目标对比，考察企业成本目标的完成情况。实际成本指标与历史成本水平对比，以考察企业成本水平的变动情况。实际成本指标与同类企业或同类产品成本水平对比，以考察企业成本水平在同类产品中所处的地位。四、物流成本分析的方法（一）指标对比法具体的对比形式有：绝对数比较增减数比较百分数比较2005年2006年比较绝对数比较120万145万增减数比较+25万百分数比较20.8%CPI同比增长 6.3环比增长0.6案例： 两种物流模式下物流总成本的分析比较四、物流成本分析的方法（二）因素分析法（连环替代法）一项指标的变动是受多个因素影响的。指标对比法没有揭示各个因素对指标变化的影响和贡献。因素分析法是依据分析指标与其影响因素之间的关系，按照一定的程序和方法，确定各因素对分析指标的影响程度的一种技术方法。 指标 = F (因素1，因素2，…..)分析思路：单因素变动；变动前后指标的变化（二）因素分析法（连环替代法）(1) 连环替代法的步骤确定分析指标与其影响因素之间的关系。使用指标分解法，首先要将经济指标在计算公式的基础上进分解或扩展，从而得出各影响因素与分析指标之间关系式。 材料费用 = 产品产量 × 单位产品材料费用 = 产品产量 × 单位产品材料消耗 × 材料单价 运输成本 = 端点费用 + 运输单价×里程数 分析指标与影响因素之间的关系式，既说明了哪些因素影响分析指标，又说明这些因素与分析指标之间的数量关系。 （二）因素分析法（连环替代法）(1) 连环替代法的步骤根据分析指标的报告期数值与基期数值列出两个关系式，确定分析对象。如对于材料费用而言，两个指标体系是： 基期材料费A0 = 基期产品产量 × 基期材料单耗 × 基期材料单价 实际材料费A1 = 实际产品产量 × 实际材料单耗 × 实际材料单价 总的成本变动 = 实际材料费用 ? 基期材料费用 = A1 – A0(1)连环替代法的步骤3. 连环顺序替代，计算替代结果： 基期材料费 A0 = 基期产品产量 × 基期材料单耗 × 基期材料单价 A2 = 实际产品产量 × 基期材料单耗 × 基期材料单价 产量引起的变动 =A2 – A0 = （实际产品产量 - 基期产品产量） × 基期材料单耗 × 基期材料单价 A2 = 实际产品产量 × 基期材料单耗 × 基期材料单价 A3 = 实际产品产量 × 实际材料单耗 × 基期材料单价单耗引起的变动 =A3 – A2 = 实际产品产量×（实际材料单耗 - 基期材料单耗 ） × 基期材料单价 A3 = 实际产品产量 × 实际材料单耗 × 基期材料单价实际材料费 A1 = 实际产品产量 × 实际材料单耗 × 实际材料单价 单价引起的变动 =A1 – A3 = 实际产品产量 × 实际材料单耗 × （ 实际材料单价 - 基期材料单价）(1)连环替代法的程序4. 比较各因素的替代结果，确定各因素对分析指标的影响程度。 总的成本变动（A1- A0） =产量引起的变动 （A2 – A0） + 单耗引起的变动 （A3 – A2 ） + 单价引起的变动 （A1 – A3） 指标2003年2004年材料费用(元)8000092400产品产量(件料单耗(千克)87材料单价(元)56连环替代法：实例1要求：分析各因素变动对 材料费用的影响程度 连环替代法：实例1实际材料费用：2200×7×6 = 92400(元)基期材料费用：2000×8×5 = 80000(元) 分析对象是： 92400 ? 80000 = + 12400(元)基期材料费用：2000×8×5 = 80000(元) 替代产量因素：2200×8×5 = 88000(元)替代单耗因素：2200×7×5 = 77000(元)替代单价因素：2200×7×6 = 92400(元)最后检验分析结果：+8000 ? 1100