第一二章税筹概述及筹划的基本原理p.pptx

税务筹划;45+9学时 国家税务总局 《中国税务报》 中国纳税筹划网 9233(办 ;某商场是增值税一般纳税人企业，购货时均按规定取得了增值税专用发票。为配合企业发展战略，欲在下月内搞一次促销活动，现有两个方案可供选择：一是凡一次购货额超过130元的，一律七折销售；二是凡一次购货额超过100元的，一律赠送购货额30%的小商品。假定所有商品的购销价格比为6：10，不同商品的购销费用与商品价值之比相同。问：哪种促销方案对商场最有利？ ;第一章 税收筹划概述;一、税收筹划定义及特点 1、国外理论界对税收筹划概念的阐述。 ;4;2、国内几种不同定义： 税收筹划的概念表述为：税收筹划是指纳税人站在企业战略管理的高度，在符合国家法律及税收法规的前提下，选择涉税整体经济利益最大化的纳税方案，管理生产、经营和投资、理财活动的一种企业涉税管理活动。 纳税行为发生之前，纳税人依据所涉及的税境和现行税法，在遵守税法、尊重税法的前提下，以规避涉税风险，控制或减轻税负，利于财务目标实现的一系列谋划活动。 包括：节税、避税、税负转嫁和规避纳税风险。 ;3、税收筹划的特点;4、税收筹划与偷税、避税的关系 为了更好地理解、把握税收筹划，我们需要对偷税、避税以及税收筹划的定义以及之间的关系进行分析。 我国刑法在“危害税收征管罪”一节中对偷税罪的定义是：“纳税人或扣缴义务人故意违反税收法律、法规，采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，在帐簿上多列支出、少列收入，经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报手段，不缴或者少缴应纳税款的行为。” 避税，“指以合法手段减少应纳税额，通常含有贬义。例如，此词常用以描述个人或企业，通过精心安排，利用税法漏洞、特例或其他不足之处来钻空取巧，以达到避税目的。法律中的规定条款，用以防范或遏制各类法律所不允许的避税行为者，可以称为‘反避税条款’或‘对付合法避税的条款’。”[1];站在法律的角度来看，尽管纳税人的避税活动事实上造成了国家的税收损失,甚至是不道德的，但只要不违背税法，它就是合法的。避税在某些情况下可能与政府的政策、社会道德规范发生一定程度的不一致，但对它的指责至少在法律上是不成立的。纳税人的避税行为如果是不违法的，那么就应承认它的合法性。 因此，从法律角度来审视避税，合法性是甄别避???与偷税的唯一标准。 ;但是，从税务管理部门角度来审视避税，避税有合法、实质违法但形式合法与脱法三个层面。由于避税会使国家税收减少，违背税收公平原则，因此，在管理上需要对“合法避税”、““脱法避税”以及“实质违法但形式合法”加以区分，以便于实施管理。 合法的避税可以理解为税收筹划或者节税，这种避税行为是纳税人应当享有的权利，即纳税人有权依据法律上“非不允许”及未规定的内容进行选择和采取行动，并且这种选择和所采取的行动也应该受到法律的保护，而不属于反避税的范围。 脱法避税是指纳税人钻税法的漏洞，通过对企业生产经营活动、方式的巧妙安排，达到规制或减轻税收负担的目的。 [1]政府与税务部门反避税工作的对象只应该针对脱法避税和实质违法但形式合法这两种形式进行。 ;值得指出的是，实质违法但形式合法这种避税，是由于征收管理的漏洞和征收人员素质不高所致，这实质是一种偷税行为，如果缺乏证据和举证资料，税务部门难以界定偷税本质，所以这又是一种界于偷税与避税之间的灰色地带和税务管理盲点。-------是未来反避税工作和税收征管工作需要重点解决的问题。 综上所述，关于避税概念的界定，有以下三个层次： 第一个层次：避税是合法的，即等同于税收筹划。 第二个层次：避税是违反税法意图的，即脱法。 第三个层次：避税包含实质违法但形式合法这个灰色地带和税务管理盲点。 ;5、广义税务筹划范围： 节税 指在税法规定的范围内,当存在着多种税收政策、计税方法可供选择时，纳税人以税负最低为目的， 对企业经营、投资、筹资等经济活动进行的涉税选择行为。 节税的特点： 合法性、符合政府政策导向、普遍性、多样性 节税的形式 利用税收照顾性、鼓励性政策;节税与避税的关系 区别： 在执行税收法规制度方面 避税是一种逆法意识，节税是一种顺法意识。 在政府政策导向方面 节税是完全符合政府的政策导向的， 避税是遵循 “法无明文不为罪”的原则。 ;税负转嫁：是纳税人缴纳税款后，通过种种途径将自己的税收负担转移给他人的过程。（税负转嫁可以作为避税的一种形式） 特点： 在纳税人之间进行，不会减少国家的税收总收入。 仅适用于流转税。 ;税负转嫁的方式： 1、前转 后转 消转 税收资本化 规避纳税风险： 在筹划时不要触犯法律而受到处罚而适得其反。;税务筹划小案例 某教授主编一本教材出版，参编人员5人，稿酬所得18000元，如何填写稿酬分配才能纳税最