第十三章财产清查.pptx

第十三章 财产清查;学习目的;教学内容;第一节 财产清查概述;一、财产清查的概念及意义;（一）财产清查的概念;在进行收、发、转移财产物资时，由于没有按照有关规定办理会计手续，致使财产发生短缺或产生账外财产。 在收发财产物资时，由于计量、检验不准确而发生品种、数量或质量上的差错。 由于管理不善或工作人员失职而发生了财产物资的损坏、变质或短缺。 会计人员在会计核算过程中，由于出现漏记、错记或计算上的错误等造成账实不符。 由于不法分子的营私舞弊、贪污盗窃而发生的财产物资损失。 财产物资在运输、收发、保管过程中，由于自然原因造成财产的自然升溢或耗损。 自然灾害造成财产物资的非常损失。 未达账项造成的账实不符等。;（二）财产清查的意义;二、财产清查的种类;（一）按清查范围不同分;（二）按清查时间不同分;（三）按清查执行单位不同分;三、财产清查的程序;（一）成立清查组织;（二）清查前的业务准备;（三）实施财产清查;（四）财产清查结果的处理;第二节 存货的盘存制度;一、定期盘存制;（一）定期盘存制的概念;（二）期末存货数量的确定;（三）期末存货成本和本期销售或耗用成本的确定;【例13-1】A材料的期初库存和本期购进情况如下： ;（2）计算期末存货结存成本 期末存货结存成本＝180×22＝3 960（元） （3）计算本期耗用存货成本 本期耗用成本＝5 000＋（11 000＋6 000）－3 960 ＝18 040（元） ;（四）定期盘存制的优缺点及适用范围;二、永续盘存制;（一）永续盘存制的概念;（二）永续盘存制期末存货成本和本期销售或耗用成本的确定;1．月末一次加权平均法。 ;【例13-2】假设某企业2012年11月1日A材料库存的数量为1000千克,每千克15元,金额为15000元；3日生产领用500千克；8日购入2000千克,每千克16元,金额32000元；15日生产领用1000千克；20日购入2000千克,每千克17元,金额34000元；28日生产领用1500千克。在永续盘存制采用月末一次加权平均法进行记账的情况如下表13-1所示：;表13-1 原材料 明细账材料名称：A材料 实物量单位：千克;;2．移动加权平均法 ;某种存货移动加 权平均单位成本 本次已销 （已耗）存货成本＝发出前结存存货成本－发出后结存存货成本;【例13-3】仍以前例13-2说明这种方法的应用，具体计算方法如表13-2所示。;表13-2 原材料 明细账材料名称：A材料 实物量单位：公斤;（三）永续盘存制的优缺点及适用范围;第三节 财产清查的内容和方法;一、货币资金的清查;（一）库存现金的清查;表13-3 库存现金盘点报告表单位名称： 年 月 日;（二）银行存款的清查;1、银行存款清查的方法;2、不符原因;3、未达账项;4、银行存款余额调节表;1、概念;2、理论依据;3、编制举例;银行存款日记账记录：;银行存款余额调节表 2008年8月31日 ;4、注意;二、实物财产的清查;实物财产清查过程中，实物保管人员和盘点人员必须同时在场。对于盘点结果，应如实登记盘存单（如表13-5），并由盘点人和实物保管人签章。同时，为了查明实存数和账存数是否一致，确定盘盈或盘亏情况，盘点完毕应根据盘存单和有关账簿的记录，编制实存账存对比表（如表13-6），据以调整账簿记录。;表13-5 盘 存 单单位名称： 盘点时间： 编 号：财产类别： 存放地点： 金额单位：;表13-6 实存账存对比表单位名称： 年 月 日 金额单位：;（一）实地盘点法;（二）技术推算法;（三）抽样盘点法;（四）函证核对法;三、结算往来款项的清查;表13-7 往来款项对账单××单位：;第四节 财产清查结果的处理;一、财产清查结果处理的原则和步骤;二、财产清查结果的账务处理;待处理财产损溢 库存现金 其他应收款 责任人、保险公司 原材料