税收种类及详解.pptx

税收理论与实务;本课程基本要求;税收理论与实务;税收基础知识;㈠税收的实质 一、税收的性质与特征 ㈠税收的实质 定义：税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，依据法律规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种手段。 征税的主体是国家，税收的目的是政府取得财政收入，征税凭借的是政治权力。 税收的本质是由政府实施的国民收入再分配。;强制性 凭借政治权力，而不是所有权取得收入 以法律形式规定征纳双方的权利义务关系，不可违反 国家：权力，征税；??务，履行政府职能、提供公共产品。 纳税人：权力，享受政府提供的公共服务；义务，纳税。;无偿性：国家征税后，不直接向纳税人支付任何报酬或劳务。 政府只能无偿提供公共服务，故筹集其费用也只能是无偿的； 只有无偿征税，税收才能实现分配职能； 就具体纳税人是无偿的，就纳税人整体是有偿的。;确定性（规范性） 以税法的形式预先规定了每一个税种的征税对象和征税数量标准； 每一税种的征纳行为是周期的，连续的。;二、税收制度;二、税收制度 ㈠税制结构;二、税收制度 ㈠税制结构－我国现行税种;二、税收制度 ㈠税制结构－我国现行税种;三、税收制度 ㈠税制结构－我国现行税种;二、税收制度 ㈠税制结构－我国现行税种;三、税收制度 ㈠税制结构－我国现行税种;二、税收制度 (二)税收征收管理制度;三、税制要素;;增 值 税;㈠增值额 ㈡增值税计算原理 ㈢购进扣税法 ㈣增值税的分类 ㈤增值税的课税范围;增值额是指商品的生产经营者在一定时期内，通过本身的生产经营活动而使商品价值增加的额度。;生产经营中的增值额 就一个生产经营环节而言，增值额是当期商品销售收入扣除商品购入额的余额。 就一项商品生产经营的全过程而言，增值额是该商品所经过的诸生产经营环节的增值额之和，等于该商品实现最终消费时的销售额。;所以，设某一商品共经历n个流转环节，在任意第I个环节的购进额为Ii，销售额为Oi，增值额为Vi，则由减法表达式可知： Vi＝Oi－Ii n ∑ Vi＝On－I1 i=1;购进扣税法：规定在每一个流转环节均由卖方向买方收取销项税，并且规定经营者必须将其收取的销项税减去进项税之后的余额缴税。 购进扣税法等价于采用间接减法对该环节征收了增值税。 购进扣税法是各国实施的增值税征收方法。 ;㈠增值税的征税对象 ㈡增值税的纳税人 ㈢增值税的税率和征收率 ㈣增值税的优惠政策;增值税的征税对象是指在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物。 由此而产生的增值额是增值税的计税依据。 ;二、增值税的要素 ㈡增值税的纳税人;二、增值税的要素 ㈡增值税的纳税人;二、增值税的要素 ㈡增值税的纳税人 1.一般纳税人;二、增值税的要素 ㈡增值税的纳税人 2.小规模纳税人;二、增值税的要素 ㈡增值税的纳税人 2.小规模纳税人;二、增值税的要素 ㈢增值税的税率和征收率;二、增值税的要素 ㈢增值税的税率和征收率;二、增值税的要素 ㈢增值税的税率和征收率;二、增值税的要素 ㈣增值税的优惠政策;二、增值税的要素 ㈣增值税的优惠政策;二、增值税的要素 ㈣增值税的优惠政策;二、增值税的要素 ㈣增值税的优惠政策;三、增值税的计算;㈢应纳税额计算 1.一般纳税人应纳税额的计算;三、增值税的计算 ㈢应纳税额计算 2.增值税计算简易办法 ;三、增值税的计算 ㈢应纳税额计算 2.增值税计算简易办法;三、增值税的计算 ㈢应纳税额计算 2.增值税计算简易办法;营 业 税;营 业 税;与其他流转税相比，有如下特点： 税基广，税负低 按行业设计税目税率，具有很强的行业调节能力 多环节总额课征 征税范围与增值税互为并行补充，两种税不能交叉征收 收入稳定，具有重要的财政意义 征收管理简便易行;（一）营业税的征税范围 （二）营业税的税率 （三）营业税的减免;二、营业税的基本要素 ㈠营业税的征税范围;交通运输业、建筑业、邮电通讯业、文化体育业，3%； 金融保险业，8%； 服务业，5%；