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;综合性例题-期末调整分录编制;
6、期末应支付人员工资8000元,于2月8日支付。
;7、1月末计提设备和门面折旧费用1000元。
;
应计该月利息。
;计算本月保险费。
; 确认本月租金收入。
;会计循环;结账;账结法的特点
每个会计期末(1月月末-12月月末)将损益类账户的余额都转入“本年利润”账户。损益类账户月末无余额,作用是对本月发生额进行累计计算。
在“本年利润”账户中结算出本月的净利润。“本年利润”账户的期末余额就是年初开始累计到本月末的净利润。
???本年利润”账户如为贷方余额,说明年初至今是净利润。如为借方余额,说明年初至今是净亏损。
“本年利润”在年末时也要结清,年末余额(代表全年净利润)转入 “利润分配-未分配利润” 。
“本年利润”也是用于累计计算本月利润和本年累计利润的临时性账户。
结转时都需编制结账分录,登记账簿。
;;结账分录;结账分录;关于结账; 收入结账。
;收入结账。
;会计循环;编制报表;编制报表;2021/7/5会计学原理与技能》精品课程组;对应教材第五章和参考书的第4、5章
浙大朱茶芬 ;按经济活动的会计核算;25;26;27;按经济活动的会计核算;29;所有者(股东)投入资本的活动;实收资本与注册资本的概念区分
注册资本是公司在设立时筹集的、由章程载明的、经公司登记机关登记注册的资本,是股东认缴或认购的出资额。简单说,即是股东的认购认缴额。
实收资本(股本)是公司成立时实际收到的股东的出资总额,即是股东的实缴额。
何时实收资本小于注册资本?
由于公司认购股份以后,可以一次全部缴清,也可以分期缴纳,所以实收资本在某段时间内可能小于注册资本,但公司的注册资本与实收资本最终是应当一致的。
何时投入资本大于注册资本?
当公司溢价发行股票,投资者的投入资本大于股本(超额投入),超额部分计入“资本公积”,国外将其称为“超面值缴入资本”。
;32;资本公积
资本公积是通过企业非营业利润所增加的净资产,包括接受捐赠、法定财产重估增值和资本溢价所得的各种财产物资。资本公积的主要用途有两个,一是转赠资本(实收资本)(称转股或增股),二是弥补亏损。
溢价发行时,投入资本=实收资本+资本公积 ;34;;2、债权人投入资金的核算;2、债权人投入资金的核算;38;按经济活动的会计核算;40;固定资产核算;固定资产购置时的核算;
;固定资产后续处理;45;46;[例9]购入需要安装的机器设备一台,买价和税金共计360 000元,包装费和运杂费4800元,全部款项已用银行存款支付。在安装过程中,耗用原材料12 000元,耗用人工8 000元,安装完毕,经过验收合格交付使用 。
借:在建工程 364 800
贷:银行存款 364 800
借:在建工程 20 000
贷:原材料 12 000
应付职工薪酬 12 000
借:固定资产 384 800
贷:在建工程 384 800
;[例10]公司以出包方式建造厂房一栋,根据合同规定,以银行存款预付工程价款3 000 000元,工程完工进行结算。根据竣工决算清单列示,包干总额为7 000 000元,还需补付工程价款4 000 000元。
借:在建工程 3 000 000
借:银行存款 3 000 000
借:在建工程 4 000 000
借:银行存款 4 000 000
借:固定资产 7 000 000
借:在建工程 7 000 000;[例11]公司出售不需用的汽车一辆,原价180 000元,已提折旧80 000元。出售取得收入80 000元,款项已存入银行。出售过程应交税金4 000元,用现金支付相关费用2 000元。
借:固定资产清理 100 000
累计折旧 80 000
贷:固定资产 180 000
借:固定资产清理 6000
贷:应交税费 4 000
银行存款 2 000
;50;51;52;53;54;55;56;57;58;59;60;61;62;63;64;65;66;67;68;69;70;71;72;
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