第1章纳税筹划的基本理论.pptx

QQ: 381199670 ;前言;1、注重纳税筹划的基本理论 2、注重纳税筹划与企业的战略相结合 3、密切联系我国的实际情况 ;教材理论很强，如果完全按照书本讲课，会非常枯燥无味，所以在具体讲述各税种的纳税筹划时，会加入一些具体的案例。另外，本课程内容多，课时少，所以上课不能做到面面俱到。因此 对大家学习提几点建议 1、认真复习税法知识 2、认真预习，掌握纳税筹划理论 3、认真听课，做笔记 4、课后认真完成作业 ;第一章 纳税筹划的基本理论;第一节 纳税筹划概述;1992年，斯科尔???和沃尔夫森等人在纳税与企业战略中提出了有效的纳税筹划理论,将纳税筹划的理论研究向前推进了一大步,提出了许多创见性的观点: ★他们认为以“税负最低”为纳税筹划的目标存在众多缺陷，没有考虑筹划成本，因而将纳税筹划的目标向前推进到“税后收益最大化”，并同时考虑纳税套利的影响。 ★从契约角度对纳税筹划的效用进行分析； ★纳税筹划的隐性成本。 国外的研究成果及局限性： 研究成果由浅入深，由表及里，先后分析了纳税筹划的含义、目标、经济学基础。但对纳税筹划的理论缺乏有体系的论证，大多数文献只涉及理论的某一方面，割裂了理论各部份的天然联系，设计纳税筹划方案时过于强调某一方面的利益，没有从企业整体出发。; 2、国内的研究成果;（1）纳税筹划理论框架缺乏合理的支撑性理论指导思想； （2）在纳税筹划的目标考虑上只注重节税效用； （3）纳税筹划理论不能与时俱进； （4）纳税筹划理论研究的不足，直接影响了筹划理论的创新。 本讲义，站在战略的高度，强调纳税筹划活动与企业战略的密切联系，在此基础上建立起纳税筹划的理论框架，对纳税筹划的实务进行原则的指导。 ;二、建立纳税筹划理论框架的必要性 早期的纳税筹划活动只是针对企业经济活动的某一部份进行的，因而在当时的环境下进行的理论研究也仅仅是针对企业某个实际的纳税筹划行为。这种狭隘的纳税筹划理论在企业的经济活动形式较少的情况下可以满足实践的需要，但当经济活动日益多样化时，就不能发挥应有的作用。因而需要建立一个连贯性的纳税筹划理论框架体系，这个体系不仅能解释目前的纳税筹划实务，也可以应对不断创新的纳税筹划实践活动，能够适应环境和实践变化的需要。 纳税筹划理论能够适应变化的税收制度环境。 新的会计政策的出现，企业纳税筹划方案的调整需要合理的理论依据为其指明方向。 提高企业纳税意识并进行合理纳税； 帮助企业提高经营和财务管理水平； 促进税制的完善。 ; 三、纳税筹划理论的基础 （ 一）以博弈论为纳税筹划理论框架的基础 （二）以战略为纳税筹划理论框架的指导思想 ;（一）以博弈论为纳税筹划理论框架的基础;1、从市场竞争的需要——企业与企业之间的博弈;（3）假设一个进行纳税筹划，另一个不进行筹划，筹划方收入为150单位，另一方的收入为90单位，扣除各自的税款和成本后，筹划方取得收益105（150-40-5=105） 另一方收益为40单位。（90-50=40）那么： A （筹划） B（不筹划） 105 40 A （不筹划） B（筹划） 40 150 ;;那么A、B企业应作出什么样的选择？;同样分析，可以得出，无论A企业如何选择，企业B均会选择筹划。这样，之个博弈就存在最优解（75，75）。即（筹划，筹划）是模型的帕累托最优状态。出于竞争的需要，双方都有进行纳税筹划的动因。 随着企业间竞争的加剧和市场经济的不断规范，企业出于自身生存发展的考虑，应将纳税筹划作为企业经营管理的组成部分。;2、从筹划收益与筹划风险的存在——企业与税务机关之间的博弈;(二）以战略为纳税筹划理论框架的指导思想;第二节 建立纳税筹划理论框架的环境分析;（二）纳税筹划的内部环境分析 内部环境包括组织结构、企业文化、企业资源、企业价值、企业价值链和企业能力等，与纳税筹划相关的主要是企业人力资源和企业价值链两个因素。 1、企业纳税筹划人员的素质高低直接影响纳税筹划活动； 2、企业价值链上的所有活动都必须能增加整体价值，纳税筹划活动必须增加价值链的价值； 3、企业内、外部环境结合起来挥作用（SWOT分析）。;第三节 纳税筹划概念;一、纳税筹划定义的发展 1、1935年，英国汤姆林爵士认为：任何人都有权安排自已的事业，依据法律这样做可以少缴税，为了保证从这些安排中得到利益......不能强迫他多缴税。2、荷兰《国际税收辞汇》：纳税筹划是指纳税人通过对经营活动或个人事务活动的安排，以达到缴纳最低税款的目的。 3