第十六讲资产基金及待偿债净资产的核算.pptx

第十六讲 资产基金及待偿债净资产的核算;目录;资产基金;（二）本科目应当设置“预付款项”、“存货”、“固定资产”、“在建工程”、“无形资产”、“政府储备物资”、“公共基础设施”等明细科目，进行明细核算。 本科目期末贷方余额，反映行政单位非货币性资产在净资产中占用的金额。 ;（三）资产基金的主要账务处理如下： 1. 资产基金应当在发生预付账款，取得存货、固定资产、在建工程、无形资产、政府储备物资、公共基础设施时确认。 ;（1）发生预付账款时，按照实际发生的金额 借：预付账款 贷：资产基金—预付款项 同时，按照实际支付的金额 借：经费支出 贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等 ; 【例1】为购买材料（非政府采购项目），向A公司预付货款6 000元，开出财政授予权支付凭证，通知代??银行付款。 借：预付账款 6 000 贷：资产基金—预付款项 6 000 借：经费支出—基本支出—公用支出 6 000 　 贷：零余额账户用款额度 6 000 ; 　　; 同时，按照实际发生的支出 借：经费支出 贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 ; 【例2】通过政府采购购买小汽车一辆，车款129 800元，车辆购置税11 033元，共计140 833元，款项由财政直接支付。 借：固定资产—小汽车　 140 833 贷：资产基金—固定资产　 140 833 借：经费支出—基本支出—公用支出—交通工具购 置费 140 833 贷：财政拨款收入—财政直接支付 140 833; 2. 收到预付账款购买的物资或服务时，应当相应冲减资产基金。 按照相应的预付账款金额 借：资产基金—预付款项 贷：预付账款;【例3】收到供货单位的货物及发票等，货款为46 000元，货物经验收合格，安装后交付使用。 借：资产基金—预付款项 46 000 贷：预付账款 46 000 借：固定资产 46 000 贷：资产基金—固定资产 46 000; 3. 领用和发出存货、政府储备物资时，应当相应冲减资产基金。 领用和发出存货、政府储备物资时，按照领用和发出存货、政府储备物资的成本 借：资产基金—存货 —政府储备物资 贷：存货 政府储备物资;【例4】办公楼维修，从仓库领用维修材料100公斤，加权平均单价10元。 借：资产基金—存货 1 000 贷：存货—库存材料 1 000 ; 4. 计提固定资产折旧、公共基础设施折旧、无形资产摊销时，应当冲减资产基金。 ; 计提固定资产折旧、公共基础设施折旧时，按照计提的折旧 借：资产基金—固定资产 —公共基础设施 贷：累计折旧—固定资产累计折旧 —公共基础设施累计折旧 ; 计提无形资产摊销时，按照计提的摊销金额 借：资产基金—无形资产 贷：累计摊销 ;　5. 无偿调出、对外捐赠存货、固定资产、无形资产、政府储备物资、公共基础设施时，应当冲减该资产对应的资产基金。; ; （2）无偿调出、对外捐赠固定资产时 借：资产基金—固定资产（账面价值） 累计折旧—固定资产累计折旧（已提折旧） 贷：固定资产（账面余额）;（3）无偿调出、对外捐赠公共基础设施时 借：资产基金—公共基础设施 （账面价值） 累计折旧—公共基础设施累计折旧 （已提折旧） 贷：公共基础设施（账面余