第二章税收筹划基本方法.pptx

第二章 税收筹划的基本方法;【本章概述】主要介绍税收筹划的基本方法，掌握如何应用各种方式来进行税收筹划，理解各种方法的基本原理。 【教学重点】重点掌握利用税收优惠政策和选择合理的企业组织形式两种筹划方法;2.1 税收筹划的切入点;2.2 利用税收优惠政策;税收优惠的形式;利用税收优惠政策时注意的问题：;1.免税; 湖北省某市属橡胶集团主要生产橡胶轮胎，同时生产其他橡胶制品。每天产生近30吨的废煤渣，污染问题极其严重。为了正常生产经营，必须治污，现有两种方案以供选择： (1)每年给村委会支付40万元，委托村委会运输所排放的废煤渣； (2)利用40万元兴建墙体材料厂，利用每天排放的废煤渣生产“免烧空心砖”;财政部、国家税务总局《关于部分资源综合利用产品免征增值税的通知》明确规定：利用废煤渣等生产的建材产品免征增值税 鄂国税《关于加强资源综合利用企业增值税收优惠政策管理的通知》明确指出：凡属生产企业生产的原料中掺有不少于30%的煤矸石、粉煤灰、烧煤锅炉底渣及其他废渣的建材产品，免征增值税;筹划结果： 解决了工业污染问题 部分解决了就业压力 符合国家产业政策;2.减税; 甲乙丙丁四个国家所得税的普通税率基本相同其他条件基本相似或利弊基本相抵。甲国企业生产的商品90%以上出口国外，甲国对企业所得是按普通税率征税；乙国对此类企业减征30%,减税期5年；丙国对此类企业减征50%，减税期为3年；丁国对此类企业减征40%所得税，而且没有减税期限的规定。打算长期经营此项业务，应选择哪个国家？;3.税率差异; 有一对小夫妻准备买房作为自己的家，由于房价过高，准备购买二手房，看上了两套房子，一套房子总面积91.5m2，另一套房子89.5m2，如果是你，你会选择哪一套房子？;对于二手房买卖，买房人要在交易中缴纳契税，金额为总房款的1.5%，若房子总面积为144m2以上，缴纳总房款的3%，若房子总面积不足90m2且属于首套房，缴纳总房款的1% ;4.税收扣除;5.税收抵免;6.优惠退税;7.亏损抵补;2.3 高纳税义务转换为低纳税义务;2.4 税收递延;税收递延的途径;案 例;;1.推迟收入的确认;交货时间;[案例] 某企业属增值税一般纳税人，当月发生销售业务5笔，共计应收货款2000万，其中，有三笔共计1200万元，10日内货款两清；一笔300万元，两年后一次付清；另一笔500万元，一年后付250万元，一年半后付150万元，余款100万元两年后结清，企业增值税进项税额为150万元；毛利率为15%,所得税率为25% 企业对上述销售业务应采取何种收款方式;2)合理的财务安排;2.提前费用的确认;2.5 税负转嫁;1.税负转嫁的概念;2.税负转嫁的基本形式;3.税负转嫁是税收筹划的特殊形式; 现在国家决心调控高房价，有人建议对房产开发商征收重税，从而达到调控目的。;;;2.6 选择有利的企业组织形式;不同的企业组织形式;;2. 分公司与子公司的税收待遇;3.子公司与分公司税收筹划的具体问题;关于购入外国子公司股票;关于分公司转移给子公司的问题;扩张时设立分公司或子公司的选择问题;案 例;经估计，此芦笋种植加工公司第一年的亏损额为200万元，第二年亏损额为150万元，第三年亏损额为100万元，第四年亏损额为50万元，第五年开始盈利，盈利额为300万元。 经预测，未来五年内，新营养技术生产公司总部的应税所得均为1000万元，其子公司的应税所得分别为300万元、200万元、100万元、0万元、－150万元。;经分析，现有三种组织形式方案可供选择： 方案一：将芦笋种植加工企业建成具有独立法人资格的M子公司。 方案二：将芦笋种植加工企业建成非独立核算的分公司。 方案三：将芦笋种植加工企业建成内地某子公司的分公司。;;合伙制企业税收筹划关注点：;;2.7 投资结构的优化组合;9、 人的价值，在招收诱惑的一瞬间被决定。七月-21七月-21Wednesday, July 07, 2021 10、低头要有勇气，抬头要有低气。00:20:2000:20:2000:207/7/2021 12:20:20 AM 11、人总是珍惜为得到。七月-2100:20:2000:20Jul-2107-Jul-21 12、人乱于心，不宽余请。00:20:2000:20:2000:20Wednesday, July 07, 2021 13、生气是拿别人做错的事来惩罚自己。七月-21七月-2100:20:2000:20:20July 07, 2021 14、抱最大的希望，作最大的努力。07 七月 202112:20:20 上午00:20:20七月-21 15、一个人