税务筹划的基本技术培训课件.pptx

︽ 税 务 筹 划 ︾; 学习目的与要求: 掌握针对税制要素与针对会计政策选择的基本技术方法； 能够对基本案例进行分析。;减免税技术 分割技术 扣除技术 税率差异技术　 针对税制要素的 抵免技术 税务筹划技术 退税技术 延期纳税技术 会计政策选择技术 ;第一节　减免税技术;税收照顾举例;财政部 国家税务总局 关于新疆困难地区新办企业所得税优惠政策的通知财税[2011]53号;;财政部 国家税务总局 关于居民企业技术转让有关企业所得税???策问题的通知 ;;税收奖励举例;二、减免税技术;（二）减免税技术的特点 绝对节税 主要运用税额筹划原理 适用范围狭窄 技术简单;;A，B、C、D四个国家的公司所得税的普通税率基本相同，其他条件基本相似。A国某企业生产的商品90%以上出口到世界各国。;免税企业的筹划认识误区;【案例】80万元“学费” ;细说端倪： 该老板是当地供销社化肥门市部的经理，2002年开业以来，每次到税务机关申报都是零申报，根据税法的规定，该门市部经营的化肥属免征增值税，两年期间共免征增值税80多万元。 由于免税，门市部经理对处理税收问题没有引起足够的重视，认为免税是国家给我们的政策，税务机关不能把我们怎样。正是由于这种麻痹意识的影响，该老板对门市部财务工作的要求就不严格，没有规范财务工作，账务不健全，核算手续不规范，甚至没有履行必要的申请手续。 ;;第二节　 分割技术;（一）分割技术的特点 1.运用绝对收益筹划原理 2.运用税基筹划原理 3.适用范围狭窄 4.技术较为复杂;;案例;;案例 某日用化妆品厂将生产的化妆品、护肤护发品等组成成套消费品销售。每套消费品由以下产品组成：（化妆品消费税税率为30%） 1、一瓶香水30元； 2、护肤护发品（一瓶摩丝）10元； 3、塑料包装盒5元； ;包装后销售;案例：牛奶公司的分立;《增值税暂行条例》第十五条：农业生产者销售的自产农产品免征增值税： 《增值税暂行条例实施细则》第三十五条：条例第十五条规定的农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。 农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。 农产品，是指初级农产品，具体范围由财政部、国家税务总局确定。;《增值税暂行条例》第八条：纳税人购进货物或者接受应税劳务支付或者负担的增值税额，为进项税额。　　下列进项税额准予从销项税额中抵扣：　　……　　（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：　　进项税额=买价×扣除率;案例：某牛奶公司的分立;第三节 扣除技术;二、扣除技术;（二）特点 1.可用于绝对收益筹划和相对收益筹划 2.采用税基筹划原理和税率筹划原理 3.技术较为复杂 4.适用范围较大;;第四节 税率差异技术;（一）特点 属于绝对收益筹划； 运用税率筹划原理； 技术较为复杂； 适用范围较大； 具有相对确定性 ;;案例分析;高税率差异致复合橡胶进口迅猛增长天然橡胶的关税保护作用明显削弱;;案例;;企业所得税法实施条例第一百条：;二、抵免技术特点 运用绝对节税筹划原理 运用税额筹划原理 技术较为简单 适用范围较大 ;; 某企业拟投资3000万元,现有两个方案可供选择: 一是购买节能环保设备用于技术改造(暂不考虑设备购置前一年的利润) ; 二是投资新办高新技术企业,可以享受2免3减半政策。 假设两个方案的投资收益相同,第1-5年的利润总额如下（暂不考虑纳税调整因素）:第一年 200万元第二年 300万元第三年 800万元第四年 1200万元第五年 1500万元 哪个方案最优？;第一方案的税后净利润:五年应纳税额 =4000×25%-3000×10%=700(万元)净利润=4000-700=3300(元);第六节 退税技术;二、退税技术特点 运用绝对收益筹划原理 运用税额筹划原理 技术有难有易 适用范围较小 三、退税技术要点 尽量争取退税项目最多化； 尽量使退税额最大化。 ;第七节 延期纳税技术;二、延期纳税技术特点 运用相对收益筹划原理 运用税额筹划原理 技术复杂 适用范围大 三、延期纳税技术要点 ■延期纳税项目最多化 ■延长期最长化;例如：;案例涉及规定;案例;案例分析;案例分析;结论;第八节 会计政策选择技术;存货发出计价方法的选择;折旧计提;费用列支;营业收入的确认;二、会计政策选择技术的特点 ◆技术复杂 ◆适用范围广