第七章 短期经营决策.pptx

《管理会计》课件;要 点 提 示;一、差量分析法;1、定义： 差量分析法是根据两个备选方案的“差量收入”与“差量成本”的比较来确定哪个方案为优的方法。如果“差量收入”大于“差量成本”，则前一个方案较优；反之，若“差量收入”小于“差量成本”，则后一个方案为优。 ;2、差量分析法依据的主要观念： 在进行决策分析时，只考虑受方案选择影响的那些收入和成本，而对其他所有不相关的因素均不予考虑。进而言之，差量分析中起作用的只是能引起方案总收入和总成本增减变动的那些因素.; 作为差量分析的特例，如果两个备选方案的相关预期收入相等，或不涉及收入，则只需比较其相关成本，并注意尽量省去发生额相同，不影响“差量”的部分，以便简化计算。;差量分析法只能回答特定的两个方案中哪个较好，如果存在两个以上的备选方案，要从中选取最优方案，就需分别两个、两个地进行比较分析，在多次“短中取长”的基础上，再次两个、两个地“长中取长”，直至选出最优方案。 差量分析法是决策分析中最常用的方法。;; 要求：根据以下不相关条件作出自制或外购的决策分析。 １）若外购，剩余生产能力无法转移； ２）若外购，剩余生产能力可用于出 租，并可获取租金收入2000元。;１)自制相关总成本＝(1+1.5+4000/10000)×10000=2.9 ×10000=29000 外购相关总成本＝3×10000=30000 差量成本＝-1000;２)自制相关总成本＝(1+1.5+4000/10000）×10000+2000=31000 外购相关总成本＝3×10000=30000 差量成本＝1000 或者直接利用单位相关成本比较。 ; 练习：某企业每年需用Ａ零件2000件，原由金工车间组织生产，年总成本为19000元，其中，固定生产成本为7000元。如果改从市场上采购，单价为8元，同时将剩余生产能力用于加工Ｂ零件，可节约外购成本2000元。 要求：为企业作出自制或外购Ａ零件的决策，并说明理由。; 2、半成品出售与进一步加工的选择： 例：某企业生产半成品A，按每件10元的价格直接出售，年产销量为10000件，单位变动制造成本为6元/件，其中，直接材料3元/件，直接人工2元/件，变动制造费用1元/件；;单位变动销售费用为0.25元/件；固定性制造费用和销售费用分别为15000元和5000元。现有另一生产方案可供选择，即，将半成本A进一步加工为产成品B，按每件14元的价格出售，产销量不变。但需追加以下成本和费用。 ;需追加的成本和费用;解： 差量收入=（14－10）×10000=40000（元） 差量成本=（1.25+0.25+0.5) ×10000+5000+4000=29000（元） 差量利润=40000 －29000=11000（元）; 练习：某企业每年生产１０００件甲半成品。其单位完全生产成本为１８元（其中单位固定性制造费用为２元），直接出售的价格为２０元。企业目前已具备将８０％的甲半成品深加工为乙产成品的能力，但每深加工一件甲半成品需要追加５元变动性加工成本。乙产成品的单价为３０元。假定乙产成品的废品率为１％。;１)深加工能力无法转移； ２)深加工能力可用于承揽零星加工业务，预计可获得边际贡献19800元； ３)同（１），如果追加投入5000元专属成本，可使深加工能力达到100%，并使废品率降低为零。; 3、是否停产“亏损”产品的问题： （1）相对剩余生产能力无法转移时： 在这种情况下，只要亏损产品满足以下任何一个条件，就不应当停产：;该亏损产品的单价大于其单位变动成本； 该亏损产品的单位边际贡献大于零； 该亏损产品的收入大于其变动成本； 该亏损产品的边际贡献大于零； 该亏损产品的边际贡献率大于零； 该亏损产品的变动成本率小于1。 ;（2）相对剩余生产能力可以转移时： 只要该亏损产品的边际贡献大于与相对剩余生产能力转移有关的机会成本，就不应当停产。;例：某企业生产A、B、C共三种产品，有 关资料如下表所示。;要求： 1)若亏损产品的生产能力无法转移，作出亏损产品应否停产的决策分析； 2)若亏损产品停产后，可考虑转产D产品，该产品预计销量为600件，单价50元/件，单位变动成本30元/件，据此确定能否转产。 ;解： 1）A、B、C三种产品分配的固定成本分 别为：6000、9000、3000 盈亏情况分别为：5000、-2000、1000 停产亏损产品的： 差量收入=30000 差量成本=23000 差量利润=7000 2） 差量收入=50×