第三讲消费税法.pptx

第三讲 消费税法;第一节 纳税义务人 在中华人民共和国境内生产、委托加工、进口应税消费品的单位和个人. ;第二节 税目、税率 一、税目 按照《消费税暂行条例》规定，确定征收消费税的只有烟、酒、化妆品等14个税目。 （一）烟：凡是以烟叶为原料加工生产的产品. 1、? 回购企业在委托联营企业加工卷烟时，除提供给联营企业所需要加工卷烟牌号外，还须同时提供税务机关已公示的消费税计税价格。 2 、回购企业将联营企业加工卷烟回购后再销售的卷烟，其销售收入应与自产卷烟的销售收入分开核算，以备税务机关检查 .;（二）?? 酒及酒精 酒:酒精度在1度以上的各种酒类饮料。 酒精:酒精度在95度以上的无色透明液体。 1、外购酒精生产的白酒应按酒精所用原料确定白酒的适用税率。 2、外购两种以上酒精生产的白酒，一律从高适用税率征税。 3、以外购白酒加浆度或外购散酒装瓶出售，一律按照粮食白酒的税率征税。 4、以外购的不同品种白酒勾兑的白酒一律按照粮食白酒的税率征税。 5、对用粮食和薯类、糠麸等多种原料混合生产的白酒，以粮食白酒为酒基的配置酒、泡制酒，一律按照粮食白酒的税率征税。 6、对用薯类和粮食以外的其他原料混合生产的白酒，一律按照薯类白酒的税率征税。 ;（三）?? 化妆品 是日常生活中用于修饰美化人体表面的用品，包括种类美容修饰类化妆品和高档护肤类化妆品及成套化妆品. （四）?贵重首饰及珠宝玉石 （五）?鞭炮、焰火 （六)成品油(石脑油;溶济油;航空煤油;润滑油;燃料油) （七）?汽车轮胎 ;（八）?? 小汽车 （九）??摩托车 （十）?? 高尔夫球及球具 （十一）高档手表(售价在10000元及以上) (十二) 游艇(8—90米) (十三)木制一次性筷子 (十四)实木地板 ; 二、税率 消费税采用比例税率和定额税率两种形式，以适应不同应税消费品的实际情况。 消费税根据不同的税目或子目确定相应的税率或单位税额。见104页表。 ;税目;　　税　目;　　税　目; 八．小汽车; 第三节 应纳税额的计算 一、从价定率计算方法 应纳税额=应税消费品的销售额×???用税率 （一）销售额的确定：销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。 （二）含增值税销售额的换算 应税消费品的销售额=含增值税的销售额÷（ 1+增值税税率或征收率） ;　【例题3-1】某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，6月份将生产的某型号摩托车30辆，以每辆出厂价12000元（不含增值税）给自设非独立核算的门市部；门市部又以每辆16380元（含增值税）售给消费者。 摩托车生产企业6月份应缴纳消费税税额为： 　　　（1）摩托车适用消费税税率10%　　（2）应纳税额=销售额×税率　　=16380÷（1+17%）×30×10%　　=420000×10%　　=42000（元）;二、从量定额计算方法 应纳税额、应税消费品的销售数量×单位税额 （一）销售数量的确定 1、销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量。 2、自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量。 3、委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量。 4、进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量。 ;（二）计量单位的换算标准：《消费税暂行条例》规定，黄酒、啤酒是以吨为税额单位；汽油、柴油是以升为税额单位的 啤酒 1吨=988升 黄酒 1吨=962升 汽油 1吨=1388升 柴油 1吨=1176升 ;【例题3-2】某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具税控专用发票收取价款58000元，收取包装物押金3000元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票取得收取32760元，收取包装物押金150元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（　）。　　A.5000元　　B.6600元　　C.7200元　　D.7500元 【答案】C 【解析】　　A型啤酒：（58000+3000/1.17）÷20=3028.21＞3000元，单位税额为250元/吨；　　B型啤酒：（32760+150）/1.17/10=2812.82＜3000元，单位税额为220元/吨；消费税=20*250+10*220=7200（元）; 三、从价定率和从量定额混合计算方法 现行消费税的征税范围中，只有卷烟、粮食白酒、薯类白酒采用混合计算法；计算公式为： 应纳税额=应税销售数量×定额税率+应税销售额×比例税率 ;　　　【例题3-3】某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒和啤酒。2007年1月“主营业务