第九章财产清查XXXX.pptx

第九章 财产清查;第一节 财产清查的意义和种类;;二、财产清查的作用 保证会计核算资料真实可靠 充分挖掘财产物资的潜力 强化财产管理的内部控制制度 完善财产管理的岗位责任制 三、财产清查的种类 按清查的对象和范围：全面清查、局部清查 按清查的时间：定期清查和不定期清查;2021/7/5;全面清查：对一个单位的全部财产物资，包括实物资产、货币资金以及债权债务等进行的全面彻底的盘点与核对。 特点：清查范围广、投入高、时间长 一般只在下述情况才实施： 年终编制决算财务报表前 单位撤消、合并或改变隶属关系时 按规定开展清产核资时 更换单位主要负责人时 进行对外合资、合作经营时。;局部清查: 根据需要对企业部分资产进行全面盘点与核对。清查对象包括流动性强、易于损耗的资产以及一些重要的财产物资。 特点：清查范围小、专业性强、投入少 主要适用于：流动性较强、易发生损耗以及比较贵重的财产。如：材料、商品、在产品、库存现金、银行存款、往来款项等;定期清查：就是根据预先计划安排的时间进行的清查，如月末、季末和年末结账时。清查的范围可以是全面清查，也可以是局部清查。 不定期清查：主要是根据需要进行的临时清查。清查对象是局部清查，其目的在于分清责任、查明责任。如：财产经管人员调离工作岗位；财产遭到自然或其他非常损失时；按规定开展临时清产核资工作时；财政、税务、银行、审计等部门进行查账时。;第二节 财产清查方法;二、实物资产的清查方法 （一）财产物资的盘存制度 永续盘存制 实地盘存制 （二） 实物资产清查的具体方法 清查对象主要是有形财产物资，包括固定资产、原材料、在产品、库存商品、低值易耗品等 具体清查方法：实地盘点法和技术推算法;财产物资盘存制度的引入;永续盘存制;永续盘存制;实地盘存制;实地盘存制;例 题;例 题 答 案 （1）;实地盘存制;永续盘存制;适用性;例 题 答 案 （2）;例 题 答 案 （2）;复习：实地盘存制的概念;复习：实地盘存制要点;复习：实地盘存制的程序;复习：实地盘存制优缺点;复习：永续盘存制的概念;复习：永续盘存制的???序;复习：永续盘存制的优缺点;复习思考题;会计科目：原材料 总第60页 材料名称：甲材料 仓库：1号库 计量单位：kg 分第10页;复习思考题;盘点时，实物保管人员必须在场并参加盘点工作，对盘点的结果应如实地登记在盘存单上并由盘点人员和实物保管人员签章，以明确经济责任。 盘点结果应由有关人员如实填制“盘存单”，并由盘点人和实物保管人共同签字或盖章。;;;清查财产物资金额 在清查对象的实存数量确定后，就要进一步确定其金额。有些财产物资，难以确认其实存数量，可以直接确定其金额。 对于各项财产物资实存余额的清查，一般采用账面价值法、评估确认法、协商议价法和函证核对法等。;三、货币资金的清查方法;; 取得 银行对账单 与“银行存款日记账” 核对 找出 未达账项 编制 “银行存款余额 调节表”;;未达账项包括四种情况： 企业已收，银行未收款 企业已付，银行未付款 银行已收，企业未收款 银行已付，企业未付款 对未达账项的调整，需编制 “银行存款余额调节表” 编制方法：以双方调整前的账面余额为基础，各自补记对方已入账而本方尚未入账的未达账项，计算出双方各自调整后的余额。;某企业9月30日，银行存款日记账余额为51 400元，而银行对账单余额为52 100元，经逐笔核对，发现有以下未达账项： 28日企业送存银行转账支票一张，计15 000元，银行尚未入账； 29日企业开出现金支票支付费用3 500元，银行尚未收到支票； 企业委托银行代收销售货款12 500元，银行已收款入账，企业尚未收到银行收款通知； 银行代企业支付本月水费850元、电费650元，银行已付款入账，企业尚未收到银行付款通知； 银行已结算本季度存款利息1 200元，企业尚未转账。 要求：根据以上资料，编制银行存款余额调节表。;银行存款余额调节表 2012/10/4 单位