第九章货币资金(二).pptx

第九章　货币资金（二）;第二节　银行存款;(一)开户地点 《人民币银行结算账户管理办法》规定， 企业一般应在注册地或住所地开立银行结算 账户，以办理存款、取款和转账等结算，符 合规定条件的，也可以在异地开立银行结算 账户。;(二)四类账户：P107;1、基本存款账户 （1）性质：是企业办理日常转账结算和库存现金收付的账户，是企业的主办账户。 （2）用途：办理企业日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和库存现金的支取。 （3）开设规定：一个企业只能选择一家银行的一个营业机???开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户。 企事业单位开立基本存款账户，实行开户许可证制度——凭中国人民银行当地分支机构合法的开户许可证办理。;2、一般存款账户 （1）性质：是企业因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的。 （2）用途：办理借款转存、借款归还和其他资金的收付。 （3）使用规定：一般存款账户可以办理库存现金的缴存，但不得办理库存现金的支取。;3、专用存款账户 （1）性质：按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的。 （2）用途：办理各种专用资金的收付。如基本建设项目专用资金、农副产品资金等 。;4、临时存款账户 （1）性质：企业因临时需要在规定期限内使用而开立的。 （2）用途：办理临时机构以及临时经营活动发生的资金收付。如企业异地产品展销、临时性采购等。 （3）使用规定：临时存款账户可以办理转账结算，根据国家现金管理的规定办理库存现金收付。;二、银行结算方式;（一）银行汇票结算方式;3、 银行汇票结算程序;（二）银行本票结算方式;4、 银行本票结算程序;（三）商业汇票结算方式;4、商业汇票的特点及适用范围：;（2）银行承兑汇票结算程序：;（四）支票结算方式;4、支票结算程序：;（五）汇兑结算方式;3、汇兑结算程序：;三、银行存款的核算;（一）银行存款的总分类核算;【例9—13】企业销售产品收到支票一张，存入银行，货款50000元，增值税8500元： 借：银行存款　　　　　　　　　　58500 贷：主营业务收入　　　　　　　　　　 50000 应交税费——应交增值税(销项税额) 8500; ;【例9—18】用银行存款偿还应付账款100000元。编制会计分录如下： 借：应付账款　　　　　　　　　　100000 贷：银行存???　　　　　　　 100000;四、银行存款的清查;“未达账项” （1）基本含义：企业与银行之间，由于凭证传递时间的不同，而导致记账时间的不一致，对于同一项业务，一方已经接到有关结算凭证并已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未登记记账的款项。;（2）未达账项的四种情况; 企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收账款-银行已付企业未付账款 = 银行对账单余额+企业已收银行未收账款-企业已付银行未付账款 P113 例题9-19 ;第三节 其他货币资金的核算;外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，采用汇兑结算方式汇往采购地银行开立采购专户的款项。 采购资金存款不计利息，除采购员差旅费可以支取少量库存现金外，一律转账。 采购专户只付不收，付完结束账户。;【例9—10】北京高强公司汇往上海60000元开立采购物资专户。(开立专户) 借：其他货币资金——外埠存款　　60000 贷：银行存款　　　　　　　　　　60000;二、银行汇票存款的核算;【例9—15】将银行汇票余额2300元转销。(余款) 借：银行存款　　　　　2300 贷：其他货币资金——银行汇票存款　　2300 ;银行本票存款是指企业为取得银行本票，按照规定存入银行的款项。 【例9—16】中南公司以银行存款4680元支付银行本票存款 借：其他货币资金——银行本票存款　　4680 贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　4680 【例9—17】支付材料采购款4000元，增值税680元，材料已入库。 借：原材料　　　　　　　　　　　　　 4000 应交税费——应交增值税(进项税额) 680 贷：其他货币资金——银行本票存款　　　　　4680 ;【例9—18】若企业未使用该银行本票购买货物，要求银行退款。 借：银行存款 　　4680 贷：其他货币资金——银行本票存款　4680 ;存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行交易性金融资产的现金。 【例9—19】高强股份有限公司根据发生的有关存出投资款的业务，编制会计分录如下： 1.公司将银行存款1000000元存入证券公