第二章 货币资金3421587790.pptx

第二章 货币资金;第一节 库存现金;4．各种劳保、福利费以及国家规定的对个人的其他支出； 5．向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6．出差人员必须随身携带的差旅费； 7．结算起点（1 000元）以下的零星支出； 8．中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 （二）核定库存现金限额 （三）如实填写现金的来源和用途 （四）不得坐支现金 ;（五）其他有关规定 1.企业不能利用转帐支票等转帐凭证套取现金； 2.不能利用银行帐户为其他单位或个人套取现金； 3.不能用借条、白条等不符???会计制度的凭证顶替库存现金； 4.不能将企业的现金收入作为个人储蓄存人银行； 5.不能建立“小金库”，保留帐外公款。 ;二、库存现金的核算; 第二节 银行存款 ;二、银行结算方式;（二）支票 同城结算 付款期10天 （三）银行本票 同城的商品交易、劳务供应和其他款项的结算 定额银行本票面额：1 000元、5 000元、10 000元和50 000元 银行本票一律记名，在付款期内见票即付 付款期为2个月 ;（四）银行汇票 适用于异地之间各种款项的结算（先收款后发货或钱货两清的商品交易） （五）汇兑 适用于异地之间单位和个人的各种款项的结算 （六）委托收款 收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式 同城、异地均可 ;（七）托收承付 根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式 办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。 （八）信用卡 （九）信用证 ;第三节 其他货币资金;第四节 外币业务;根据我国外汇管理条例的规定，外汇具体包括： 外国货币 外币有价证券 外币支付凭证 外币银行存款凭证 外币邮政储蓄凭证 其他外汇资金 黄金，由于可以作为国际结算的手段，执行世界货币的职能，在许多国家也列入外汇的范畴。;2、汇率： 指一国货币与另一国货币的比价。标价方法有直接标价法和间接标价法。 （1）直接标价法，也称直接汇率 它是以一定数量的外国货币来表示可兑换多少本国货币的金额作为计价标准的汇率。 如1美元兑换8.27元人民币：＄1＝￥8.27 目前世界上大多数国家，包括我国在内，采用的都是直接标价法。;（2）间接标价法，也称间接汇率 它是以一定数量的本国货币来表示可兑换多少外国货币的金额作为计价标准的汇率。 如1元人民币可兑换15日???：￥1＝ ＄0.129 ;（二）外币业务 会计核算上的外币是相对于企业选定的记账本位币而言的，企业选定的记账本位币以外的货币在会计核算上均视为外币。 根据我国《会计法》的规定：“业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币。” 因此，以企业选定的记账本位币以外的货币来计价的经济业务，则均属于外币业务。 企业外币业务一般包括： 外币兑换业务、外币购销业务、外币借款业务、接受外币投资业务等;（三）汇兑损益及其确认原则;2、汇兑损益的确认原则： 外币兑换业务： 逐笔确认汇兑损益； 由于汇率变动产生的汇兑损益月终调整。 根据汇兑损益发生的时期及原因不同记入相应账户： ①筹建期，与购建长期资产有关的记入长期资产价值，无关的或长期资产已购建完成的，作为开办费记入“长期待摊费用” ②正常经营期，与购建长期资产有关的记入长期资产价值，无关的或长期资产已购建完成的，作为期间费用记入“财务费用” ③清算期，记入清算损益。;（四）外币业务的核算方法及原则 1.核算方法： ①外汇统账制 企业在发生外币业务时必须及时折算为记账本位币记账，并以此编制会计报表。 ②外汇分账制 企业对外币业务在日常核算时按照外币原币进行记账，分别不同的外币币种核算其所实现的损益，编制各种货币币种的会计报表，在资产负债表日一次性地将外币会计报表折算为记账本位币表示的会计报表，并与记账本位币业务编制的会计报表汇总编制整个企业一定会计期间的会计报表。 ;2.核算原则： 某笔外币业务发生时，按当日汇率或当月1日汇率折算为记账本位币入账 由于汇率变化产生的汇兑损益于月终统一调整 ;二、外币业务核算; （二）外币购销业务 例2:某公司本期从美国购入工业原料500吨，每吨价格为400美元，当日的市场汇率为1美元=8.3元人民币，进口关税为166000元人民币，支付进口增值税282200元人民币，货款尚未支付，进口关税及进口增值税由银行支付。其账务处理如下： 借：原材料 1 826 000 （500×＄400×8.3+166000） 应交税金—应交增值税 282 200 贷：应付账款—美元户(＄20万) 1 660 000 银行存款