税务管理广州(1).pptx

1; 2015企业税务管理重点 ;2014年，在党中央、国务院的坚强领导下，全国税务系统紧紧围绕税收现代化基本目标，扎实推进各项税收工作，取得了显著成绩。一是组织税收收入在克难奋进中迈上新台阶，既统筹施策又精准发力，既不收过头税又打击偷骗税，想方设法堵漏增收，圆满完成了预算确定的税收收入任务。二是税收改革在主动攻坚中实现新突破。持续平稳扩大营改增试点范围，深化资源税改革，实施成品油等税目消费税改革。放管结合深化税务行政审批制度改革。三是纳服征管在规范发展中开创新局面。 ;;;;孙瑞标同时强调，要突出五个重点，确保各项稽查工作有序推进。;; 2014税务稽查重点; 第1章 结构性减税与税务管理; 2015 “营改增”地产及金融; 营改增的税务管理风险; 地产及金融全面实施; 营改增给房地产业带来的影响; 房地产各阶段价值链影响; “营改增”对房地产企业影响; “营改增”对房地产企业影响; “营改增”对房地产企业影响; 房地产建筑业“营改增”挑战;2.税费提高有一部分体现房价中，另一部分会由上游建筑业供应商消化，还会由地产企业消化一部分。 ★未来房地产业进入一个买方市场 ★建筑业等上游行业弱势地位 ★房地产业通过提高效率降低利润等会消化一部分 ★但最终购买者将会负担一部分 ;3.房地产业未来土地等支付给政府费用将没有进项可抵扣 ★简化计算没有进项抵扣的项目成本将上涨11.74% ★营业税时100万元土地价，开发企业出售时需105.26万元。营改增需消化11.74万元 ★支付给政府等不可抵扣成本比如土地价100万元，在开发企业出售时至少需卖给消费者117万元 ★银行业“营改增”晚于房地产业，抵扣税率应低于11%。在银行业“营改增”前，地产业将还需负担利息费用因“营改增”上涨1.74%;4.营改增过渡期税收筹划 ★收入销项税额上：实行增值税前，可通过降价让利手法来实现，最多可让利价格11.74% ★成本费用进项税额上：对跨越营改增时点在建项目尽量在合同中约定，在增值税时点后开增值税发票以降低成本。可通过让利等方法让供应商配合??特别是精装修房的材料供应商，精装时间选择尽可选在实行增值税后。 ★租赁还是出售物业的筹划。“营改增”后地产业租赁不地产与销售不地产的税率有差额会有筹划空间。另外个人与企业法人出租税率不同一样有空间，需商业模式创新。 ;5.地产业会向工厂化发展，并会向行业上游产品化企业扩张，将利润转移和分散到上游产业。 6.地产业专业化分工更加细化，行业会集中化，会出现大量同业并购。 房地产业总分机构如何申报增值税是未来行业同业并购关键。其一汇总申报由总部汇总缴会加速行业整合。其二按现在总分机构分别缴纳，会减少并购。;7.地产业将进入高税负时代，规范化的增值税将减小土地增值税利用票据不规范和信息不对称进行的筹划空间。 土地增值税是房地产业一项不小负担，预测“营改增”后还会存在。此税种“营改增”后对房地产业利润杀伤力将比较历害。防伪税控以票控税在中国还是很有实用性的。就中央和地方税问题，预测将成为中央地方共享税。 ; 过渡阶段房地产企业面临的问题; “营改增” 会计处理;（3）减免税款时 借：应交税费—应交增值税（减免税款） 贷：递延收益 （4）转出本月应交未交增值税时 借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费—未交增值税 （5）本月上交上期未交增值税时 借：应交税费—未交增值税 贷：银行存款 （6）小规模纳税人不作进项销项核算，只作借贷方核算。 案例测算 项目概况：开发面积近10万平米。销售单价按8,700元/平米 算。 总计收入87,340.00万元，成本54,575.00万元，费4,516.00万元。;17%税率下，“营改增”前后，各成本项目占总成本、收入比重变化 单位： 元;“营改增”前后，利润表各项目占总收入比重变化 单位: 元; 企业税收优惠管理; 税收优惠的备案风险; 事先备案的事项; 6.从事农、林、牧、渔业项目的所得。其中，企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植;农作物新品种的