第10章税收的经济效应(1).pptx

第十章 税收的经济效应第一节 税收的经济效应作用机制 第二节 税收的经济影响第三节 税收与经济发展2021/7/5第一节 税收的经济效应作用机制一、税收的收入效应(the income effect )二、税收的替代效应(the substitution effect )2021/7/5第一节 税收的经济效应作用机制 一、税收的收入效应衣物ACP1P2O食品BD图9-1 税收的收入效应2021/7/5第一节 税收的经济效应作用机制二、税收的替代效应衣物I1AI3P1P3OEB食品图9-2 税收的替代效应2021/7/5第二节 税收的经济影响一、税收对劳动供给的影响(the effect in labor supply) 二、税收对居民储蓄的影响(the effect in saving) 三、税收对投资的影响(the effect in investment )四、税收对个人收入分配的影响(the effect in individual income distribution )2021/7/5第二节 税收的经济影响一、税收对劳动供给的影响（一）税收对劳动供给的收入效应和替代效应分析（二）我国的实际情况2021/7/5比例税对劳动供给的效应收入DE1CE3E2U1U2W(1-t)闲暇OOBAFZ图9-3 比例税对劳动供给的效应2021/7/5第二节 税收的经济影响二、税收对居民储蓄的影响（一）税收对居民储蓄的收入效应和替代效应（二）我国的实际情况2021/7/5第二节 税收的经济影响三、税收对投资的影响（一）税收影响投资的原理（二）税收对投资的替代效应和收入效应分析（三）税收对吸引国外直接投资的影响2021/7/5征税使投资替代效应投资A I 1P 1 D I 1P 2 I 2 I 2C 1 0B消费C2图9-4 征税使投资替代效应2021/7/5税收对投资的收入效应投资A P2I2 P 1I 1 I 1I2 C1C2EB0 消费 图9－5 税收对投资的收入效应2021/7/5（三）税收对吸引国外直接投资的影响一、免税法　免税法亦称“豁免法”，是指居住国政府对其居民来源于非居住国的所得额，在一定条件下放弃行使居民管辖权，免予征税。（1）全额免税方法。 国内所得应纳税额＝国内所得额×本国税率（2）累进免税方法。 国内所得应纳税额＝（国内外应税所得额×本国税率）×(国内所得额÷ 国内外所得额) 2021/7/5（三）税收对吸引国外直接投资的影响二、扣除法。 亦称“列支法”，即居住国政府对其居民取得的国内外所得汇总征税时，允许居民将其向外国政府缴纳的所得税作为费用在应税所得中予以扣除，就扣除后的余额计算征税。 国内所得应纳税额＝（国内外应税所得额-已缴国外税额）×本国税率2021/7/5（三）税收对吸引国外直接投资的影响三、抵免法：全额抵免，是指居住国政府对其居民纳税人的国内和国外所得汇总计征所得税时，允许居民将其向外国政府缴纳的所得税款从中予以全部扣除。国内应纳税额＝国内外应税所得额× 本国税率-已缴国外税额2021/7/5（三）税收对吸引国外直接投资的影响综合抵免限额 ＝ (国内外应税所得额×本国税率)×(国外应税所得额÷国内外应税所得额)在居住国所得税税率为比例税率的情况下，综合抵免限额的计算公式可以简化为： 综合抵免限额=国外应税所得额×本国税率 如果居住国所得税的适用税率为累进税率，抵免限额的计算公式就不能简化了。2021/7/5第二节 税收的经济影响四、税收对个人收入分配的影响 1、个人所得税是调节收入分配的最有力工具2、税收支出也是影响收入分配的重要工具3、社会保险税是实现收入再分配的良好手段4、所得税指数化是减轻通货膨胀的收入分配扭曲效应的一种方法2021/7/5第三节 税收与经济发展一、税收与经济发展关系的理论观点二、供给学派的税收观点三、减税政策评析供给学派代表人物：Arthur B Laffer2021/7/5第三节 税收与经济发展一、税收与经济发展关系的理论观点1. 古典经济学的观点2. 社会政策学派的观点3. 凯恩斯学派的观点2021/7/5第三节 税收与经济发展二、供给学派的税收观点（一）供给学派的三个基本命题 1.高边际税率会降低人们的工作积极性，低边际税率会提高人们的工作积极性 2.高边际税率会阻碍投资，减少资本存量，而低边际税率会鼓励投资，增加资本存量 3.边际税率的高低和税收收入的多少不一定按同一方向变化，甚至可能按反方向变化（二）拉弗曲线2021/7/5第三节 税收与经济发展税收收入ADE CBO税率 图9－1 拉弗曲线2021/7/5第三节 税收与经济发展拉弗曲线的经济含义 :1、高税率不一定取得高收入，而高收入也不一定要实行高税率2、取得同样多的税收收入，