第六章营业税1.pptx

第六章 营业税;第一节 营业税概述;二、营业税的特点 1、征收面广，税源普遍 2、按行业设计税目税率，税率普遍较低 3、实行价内税 4、征税范围与增值税互为补充。 5、征收管理简便易行。 三、我国的营业税制度 地方税 ;四、征税范围（征税对象） 在我国境内有偿提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的行为。 注意的几个问题： 1、“有偿”的界定 2、应税劳务的含义 3、“境内”的界定 ;“有偿”的界定： 有偿是指向购买方取得货币、货物或其他经济利益。 其他经济利益——比如：投资入股、抵偿债务等;应税劳务的含义： 是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、和服务业的劳务。 加工、修理修配劳务属于增值税征税范围。 ;“境内”的界定： 1、提供或接受应税劳务的单位或个人在境内。 2、所转让的无形资产的接受单位或个人在境内。 3、所转让或出租土地使用权的土地在境内。 4、所销售或出租的不动产在境内。 5、境内保险机构为境内标的物提供的保险。 6、境外保险机构以境内物品为标的提供的保险。 注意：不包括保险机构为出口货物提供的保险;应用举例： 下列需缴纳营业税的有( )。 A.境内保险公司为出口货物提供的保险劳务； B.境外保险公司以境内的一条生产线为标的提供的保险劳务； C.境内某公司销售其位于美国的一处办公楼 D.将专利权转让给一家位于日本的公司。;五、税目;3、金融保险业 金融业务包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务。 4、邮电通信业 包括邮政和电信 5、文化体育业 包括文化业和体育业。文化业包括表演、播映、展览、培训、经营游览场所等。 ;6、娱乐业 为娱乐活动提供场所和服务的业务。 注意：娱乐场所为顾客提供的饮食服务和其他各种服务也按娱乐业征税。 网吧收入按“娱乐业”征税 7、服务业 包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业。 注：其他服务业包括理发、设计、照相、咨询、复印等。 ;8、转让无形资产 包括转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉。 注意：以无形资产投资入股，参与被投资方利润分配，共担经营风险的，不征营业税；在投资后转让其股权的也不征营业税。 ;9、销售不动产 以不动产投资入股，参与被投资方利润分配，共担经营风险的，不征营业税；在投资后转让其股权的也不征营业税。 注意： 1、单位或个人将不动产或土地使用权无偿赠送其他单位或个人，视同销售，征收营业税。 2、单位或个人自建建筑物后销售，其自建行为应征收营业税。;同时经营不同税目的征税规定： 应当分别核算营业额 分别核算，按各自税率纳税； 不分别核算，从高适用税率。;六、纳税人与扣缴义务人 （一）纳税人 在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人。 （二）扣缴义务人 中国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。 ;七、税率 ;第二节 营业税的计算;1、交通运输业 一般按照实际收入为计税营业额 （1）联运业务 （2）出境运输 运输企业自中国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运旅客或者货物，以全程运费减去付给承运企业的运费后的余额为营业额。 ;例题： 某运输公司2011年2月发生如下业务：取得客运收入35万元，付给境外运输企业运费15万元；取得货运收入25万元，支付给其他联运单位运费10万元。 ;2、建筑业 （1）建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人，以工程全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。 （2）从事建筑、修缮、安装工程作业，无论怎样结算，营业额均包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款。 注：纳税人采用清包工形式提供的装饰劳务，按照向客户实际收取的款项确认计税营业额。 ;3、金融保险业 （1）一般贷款业务 营业额＝贷款利息收入（包括加息、罚息） 注意：不能减除存款利息支出 ;例题： 中国工商银行大连分行一季度取得贷款业务利息收入200万元，支付个人和单位存款利息50万元，请计算该机构一季度应纳营业税税款。 ;（2）金融商品转让 营业额＝买卖价差（卖出原价-买入原价） 例题：某金融企业从事债券买卖业务，2012年8月购入A债券购入价50万元，B债券购入价80万元，共支付相关费用和税金1.3万元；当月又将债券卖出，A债券售出价55万元，B债券售出价78万元，共支付相关费用和税金1.4万元。该金融企业当月应纳营业税为（ ） 　　 ;注意：非金融企业和个人买卖外汇、有价证券或期货，不征收营业税。 （3）融资租赁 本期营业额=（全部价款＋价外费用－实际成本）×（本期天数÷总天