第三章审计方法.pptx

2021/7/5审计学单元一 绪论 二、审计的方法（一） 审计基本方法 审计方法是指审计人员为了达到特定的审计目的，对审计对象进行检查、分析，收集证据，形成审计结论和意见的技术手段。审计方法随着审计理论和实践的发展也日趋多样化和现代化。 由审查书面资料的方法和证实客观事物的方法两大类组成。 2021/7/5审计学单元一 绪论 审查书面资料的方法按审查书面资料的技术审阅法核对法验算法分析法按审查书面资料的顺序顺查法逆查法按审查书面资料的数量详查法抽查法证实客观事务的方法盘存法查询及函证法调节法观察法鉴定法2021/7/5审计学单元一 绪论 1、审查书面资料的方法 （查账法）（1）按审查书面资料的技术分类 ，可分为审阅法、核对法、验算法、分析法。 ① 审阅法（书面证据） 审阅法是指审计人员对被审计单位的会计资料和其他资料进行详细的阅读和审查的一种审查方法。 审阅法侧重于审查书面资料的真实性、合法性。 审阅法在财政财务审计中运用最为广泛，主要是审阅会计凭证、会计账簿和财务报表。 2021/7/5审计学单元一 绪论 1〉原始凭证的审阅（间接证据）原始凭证上反映的经济业务是否符合规定。原始凭证上记载的抬头、日期、数量、单价、金额等方面的字迹是否清晰、数字是否相符，有无涂改情况。审阅填发原始凭证的单位名称、地址和公章，审查凭证的各项手续是否完备。如有不符合规定的情况，就可能存在问题。 2021/7/5审计学单元一 绪论 例如，审阅购料业务的原始凭证时，首先要察看有无购料发票、购料发票是否为增值税专用发票（如果被审计单位为一般纳税人），发票的抬头人是否为被审计单位，日期是否是被审计期内。所购物料是否为生产所需，有无请购单，采购地点、供货单位是否与采购合同相符，材料入库有无收料单或使用人的签收单，证明材料确已收入。采购单价是否符合合同规定，货款计算是否正确，有无已付款的支票存根，存根金额与购货发票、合同金额是否相符。如采用折扣方式购料，付款时间是否在折扣期，折扣的计算是否符合合同要求等。审阅原始凭证时，也应做好相应的准备。例如，预先收集有关经办人员的签字盖章，供货单位的公章等，以便核查是否真实，最后还要看购货发票是否盖有“付讫”及其日期的图章等。从上述可知，审阅原始凭证，必须将有关单据全面地相关联系地审阅，即要审阅有关的一系列资料，才能取得充分可靠的证据，作为提出审计意见的基础。2021/7/5审计学单元一 绪论 【案例分析】 审计人员审查黄河通用机械厂2009年财务报表时，该年10月19日第15号记账凭证及所附原始凭证引起审计人员注意。原始凭证有：发货票1张，入库验收单1张和转账支票存根1张。其中发货票、入库验收单格式见表1—2、表1--3。 转账支票上的付款金额及收货单位与上述发货票相符。 表1—2某县××供销社××门市部发货票 购货单位：黄河通用机械厂 2009年10月23日 No.006031 品名单位数量单价金额备注 无水乙二胺千克 65427.1417 749.56 二丁酯千克1 7004.34 7 378.00 丙酮千克 1 888.208.6516 332.93合计41 460.49大写(人民币)肆万壹仟肆百陆拾元零肆角玖分2021/7/5审计学单元一 绪论 表1—3黄河通用机械厂入库验收单购货单位：黄河通用机械厂 2009年10月19日品名单位数量单价金额备注 无水乙二胺千克 65427.1417 749.56 二丁酯千克1 700 4.34 7 378.00 丙酮千克 1 888.20 8.6516332.932021/7/5审计学单元一 绪论 根据上述会计凭证及审计人员所掌握的被查单位的基本情况，审计人员归纳出以下几个疑点： (1)该厂生产的产品主要是消耗钢材和耐火材料，对于上述三种化工原料的年需要量最多不超过 100千克，而上述会计凭证所反映的购进数量表现为异常数量。 (2)这三种化工原料是机电化工公司独家经营的易耗品， ××供销社××门市部不可能经营这三种化工原料。 (3)入库验收单上的日期与发票上的日期不相符。根据在本地购货与以发货票进行货款结算的情况，入库验收单上的验收日期一般应迟于发货票上的日期。 2021/7/5审计学单元一 绪论 根据上述疑点，审计人员进行了追踪查证。通过查阅原材料明细账，到仓库查对保管账，盘查实物，并到××供销社××门市部查证等手段，终于查清了真相：该厂购进小型面包车一辆，价款及运杂费(运杂费由某汽车销售公司代垫)共计41 460.49元，为了在账上不直接反映该汽车的购进情况，决定将购车款挤入生产成本。于是该厂财务科利用与××供销社××门市部的购销关系，向其索要一张发票，由材料会计填写了虚假内容，并交仓库“入库”，另一会计人