第十二章审计程序.pptx

;第一节 审计程序概述; 指审计监督活动中，审计机关和被审计单位双方必须遵循的顺序、形式和期限等。 一般包含三个阶段： 准备、实施和终结阶段 有时还包括：行政复议阶段和后续审计阶段 ; 注意以下几点： 审计程序应该与审计项目相联系； 准备、实施和终结阶段，是审计程序包括的基本阶段；对重大审计事项有时需进行后续审计；另外，行政 复议是一个重要内容； 审计程序的含义可以分为实际、理论和规范三个层次； 审计程序的执行程序，会影响审计风险的高低。; 保证审计质量 提高审计工作效率 有助于提高熟练程度 审计工作规范化 降低审计风险;;★《审计法》的第三十八条规定;审计准备阶段的工作内容;（一）根据年度审计项目计划建立审计项目;《国家审计基本准则》第十七条规定： 审计机关根据年度审计项目计划确定审计事项，选派审计人员组成审计组，并指定审计组长。审计组实行审计组组长或者主审负责制。 审计组成立应考虑的因素 指定审计组组长考虑的因素;《国家审计基本准则》第十八条规定 审计组在实施审计前应当熟悉与审计事项有关的法律、法规和政策，了解被审单位的基本情况，编制审计方案。 审前调查应了解的情况和调查方法（了解） 审前调查的时间;★ 审计组实施审计前，应当编制审计方案;《审计通知书》的送达时间 《审计通知书》的送达对象 《审计通知书》的内容 《审计通知书》的格式;二、审计的实施阶段;（一） 深入调查研究，调整审计方案;★《审计法》的第三十九条规定;（四）编制审计工作底稿;三、审计的报告阶段;审计组长应当对审计人员的审计工作底稿进行必要的检查和复核，对审计组成员的工作质量和审计工作目标完成情况进行监督。;★ 审计报告的内容;省审计厅在2006年度组织市、县审计局对省属某行业国有企业2005年的资产、负债和损益进行审计。 （1）审计小组根据审计项目计划，编写了审计通知书，安排审计组成员小刘送达。 （2）审计组进点，来到了被审单位的财务部，召开了全厂中层干部会议。 （3）3.15-3.16，审计组利用问卷对内部控制进行调查，因对方回答非常好，审计组决定不再进行内部控制测试。 （4）审计期间，考虑到审计时间较紧，采用了消极式函证法对重要应收账款进行函证。 （5）3.20，审计终结前审计组长抽查了几份工作底稿，汇总审查出的主要问题向审计机关提出审计报告。 要求：指出上述程序中的不妥之处。;;审计听证; 四、审 计 听 证; 审计处理处罚;《审计法》第四十八条 被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。 被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的，可以提请审计机关的本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最终决定。;★《审计机关审计复议的规定》 审计机关的审计决定送达之日起生效，对审计机关作出的审计决定不服的，应当先依法申请行政复议，对复议决定不服的，可以依法向人民法院提起行政诉讼。;审计过程主要工作汇总图;（一）了解被审计单位及其环境;中国注册会计师审计准则第1111 号 ——审计业务约定书;2.审计业务约定书的内容（15条）;（5）执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时 间要求； （6）审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式； （7）由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及 内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险； （8）管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协 助； （9）注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的 记录、文件和所需要的其他信息；;（10）管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认； （11）注册会计师对执业过程中获知的信息必威体育官网网址； （12）审计收费，包括收费的计算基础和收费安排； （13）违约责任； （14）解决争议的方法； （15）签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及签约双方加盖的公章。;第六条 如果情况需要，注册会计师应当考虑在审计业 务约定书中列明下列内容： （1）在某些方面对利用其他注册会计师和专家工作的 安排； （2）与审计涉及的内部审计人员和被审计单位其他员 工工作的协调； （3）预期向被审计单位提交的其他函件或报告； （4）与治理层整体直接沟通； （5）在首次接受审计委托时，对与前任注册会计师沟 通的安排； （6）注册会计师与被审计单位之间需要达成进一步协 议的事项。;;（一）重大错报风险评估;1.分析审计证据，形成审计意见，出具审计报告 2.与被审计单位交换意见 3.将审计报告径送审