纳税会计第一章(新).pptx

纳 税 会 计 左 锐 2021/7/5 课程简介“纳税会计”是高等院校会计学专业的专业必修课，是为了培养学生对我国现行税法中各种税种的计算及其会计处理方法和纳税筹划方法的掌握以及运用能力而设置的一门专业课。是由财政学、税收学和财务会计学交叉形成的一门边缘应用性专业学科。是继《会计学》、《中级财务会计》、《国家税收》等课程之后的后续课程。2021/7/5“纳税会计”课程将企业会计中的税务问题和企业税务活动中的会计问题相互交织在一起，融财税法规、会计法规和会计核算原理于一体，阐述了包括纳税会计的概念等内容在内的基本理论和基本知识，在此基础上，以税法为准绳，运用会计学的理论和核算方法，系统全面并突出实务地介绍了我国现行税制下的各税种的基本要素、计算原理及账务处理方法。由于国家税制设计内容繁多，且经常出于变化之中，因此，紧密结合国家法律法规的变化，使本课程具有及时性特点是本课程的难点。2021/7/5 教学目标通过本课程的学习，使学生了解我国现行税法的基本内容，掌握各种税的计算及其会计处理方法，为学习本专业的其他相关知识打好基础，为今后从事理论研究和实际工作提供必要的理论支撑。2021/7/5 成绩与考试期末 考试80%考勤和作业20%总 分100%2021/7/5 基本要求 1．保证出勤率，不无故旷课；2．上课认真听讲；3．独立完成作业；4．必须有笔记本，完整做好笔记，5. 诚实、严谨，考试不作弊。2021/7/5第一章 纳税会计概述2021/7/5[教学目的]通过本章的学习，要求掌握纳税会计的纳税基础；掌握纳税会计的概念及特点，熟练掌握纳税会计与财务会计的区别与联系；了解会计的账户与凭证。[重点难点]本章的重点是纳税基础、纳税会计的概念以及与财务会计的区别。2021/7/5本章主要内容：纳税会计的概念税务会计的账户与凭证纳税基础税收管理2021/7/5第一节 纳税会计的概念 纳税会计的概念 纳税会计与财务会计的联系与区别 纳税会计的特点 纳税会计的目标 2021/7/5一、 纳税会计的概念 纳税会计是以税收法律为依据，以货币为主要计量单位，运用会计学的基本理论和方法对纳税单位的纳税活动引起的资金运动进行核算，监督和筹划的一门专业会计。从而达到既依法纳税，又合理减轻税负的一个会计学分支。它是专门适应纳税人的需要，将会计的基本理论、方法同纳税活动相结合形成的一门边缘学科。2021/7/5纳税会计的产生与发展 企业纳税会计逐渐从企业财务会计、管理会计中分立出来，成为相对独立的会计分支，是从第二次世界大战后的美国开始的。特别是进入80年代以后，企业纳税会计被人们当作一门学科加以研究。 美国著名会计学家亨德里克森指出：“很多小企业，会计的目的是为了编制所得税申报表，甚至不少企业若不是为了纳税根本不会记账。即使对大公司来说，纳税也是会计师们的一个主要问题。……税法对于提高会计实践水准具有极大影响，并促进一般会计实务的改进及一致性的保持。……通过税法还可以促进会计观念的发展。如促进寻求更好的折旧方法和存货计价方法，澄清了计税收益的实质和所应包括的，范围等等。”2021/7/5我国从1994年税制改革以后，税务管理得到加强。增值税凭专用发票抵扣税额方法的实行，使应纳税额的核算逐步走向规范化。对此，各地税务机关试行了在企业财务会计人员中培训办税员，指定取得办税员合格证的会计人员办理纳税事项办法。这一办法，完善了企业涉税事项的会计核算，可以说是建立我国企业纳税会计的初步探索。2021/7/5二、 纳税会计与财务会计的联系与区别 纳税会计与财务会计的联系 纳税会计与财务会计的区别2021/7/5纳税会计与财务会计的联系 纳税会计作为一项实质性工作并不是独立存在的，它与财务会计一样，同属于会计学科范畴。它是以财务会计为基础来对纳税人的生产经营活动进行核算和监督。因此，纳税会计的资料一般来源于财务会计，他只是对财务会计处理中与现行税法不符的会计事项，或出于税收筹划目的需要调整的事项，按纳税会计方法计算、调整，并作调整会计分录，再融于财务会计帐簿或报告之中。2021/7/5纳税会计与财务会计的区别会计目标不同 财务会计是按照会计准则核算企业的财务成果，并为企业利益相关人（包括银行、债务人、潜在投资者）提供真实相关的信息，便于他们投资决策。 纳税会计则是按照税法来核算企业的收入、成本、利润和所得税的会计核算系统，其目的是保证国家税收的充分实现，调节经济和公平税负，同时减轻企业税负。2021/7/5法律依据不同 财务会计的法律依据，主要是财务会计制度和会计准则，讲求会计信息的真实、完整。正因为两者的基本处理依据不同，所以他们在会计核算基础、损益确认口径和会计计量属性等具体方面也存在着很大的差异