会计账簿的设置和登记.pptxVIP

第七章 会计账簿的设置和登记;学习目标： 账簿的意义和种类（掌握） 序时账簿的设置和登记（掌握） 分类账簿的设置和登记（掌握） 会计账簿启用与登记的规则（掌握） 对账与结账（掌握） 更正错账（掌握） 账簿的更换与保管（掌握） ;第一节 会计账簿概述 ;引例： 王方先生应聘一家外国公司的会计，发现这家公司有几个与其他公司不一样的地方：1、公司的所有账簿都使用活页账，理由是这样便于改错；2、公司的往来账簿都是采用抽单核对的方法，直接用往来会计凭证控制，不再记账；3、在记账时发生了错误允许使用涂改液，但是强调必须由责任人签字；4、经理要求王方先生在登记现金总账的同时也要负责出纳工作。 经过不到3个月的试用期，尽管这家公司的报酬高出其他类似公司，王方先生还是决定辞职。请问，他为什么会辞职？你如果处在他的位置你会辞职吗？ ;分析：1、现金、银行存款日记账、总账必须要采用订本式账簿，而记录内容比较复杂的财产明细账，如固定资产卡片则需使用卡片式账簿，除此之外的明细账可以使用活页式账簿，该公司所有账簿都采用活页账显然不够规范。2、会计账簿具有重要意义，记录在会计凭证上的信息是分散、不系统的。为了把分散在会计凭证中的大量核算资料加以集中归类反映，为经营管理提供系统、完整的核算资料，并为编报会计报表提供依据，就必须设置和登记账簿。设置和登记账簿是会计核算的专门方法之一。所以，对于会计凭证必须要登记入账，不可单凭会计凭证控制。3、如果发现账簿记录有错误，应按规定的方法进行更正，不得涂改、挖补或用涂改液消除字迹。更正错误的方法有划线更正法、红字更正法及补充登记法。显然，案例中的公司允许使用涂改液的做法是错误的。;4、由于现金和银行存款是企业重要的资产，同时又是非常容易出问题，所以为了加强内部控制必须坚持内部牵制原则，实行钱、账分管，出纳人员不得负责登记现金日记账和银行存款日记账以外的任何账簿。出纳人员登记现金日记账和银???存款日记账后，应将各种收付款凭证交由会计人员据以登记总分类账及有关的明细分类账。综上所述，该公司的会计内部制度明显存在一系列问题，王方先生对此将面临比较大的职业风险，如果处在该职位应该选择辞职。;一、账簿的概念和作用 ;原始凭证;（二）账簿的作用 1.为企业管理部门提供系统、完整的会计信息； 2.为编制会计报表提供资料； 3.有利于开展会计检查和会计分析。 会计账簿通过开设账户，序时、分类地反映和监督经济业务的增减变动情况及其结果。各单位应当按照国家统一的会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。;分类、汇总会计信息; ——账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户就无法存在。 ——账簿序时、分类地记载经济业务，是在个别账户中完成的。 ——账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容。 账簿与账户的关系，是形式和内容的关系。 ;账簿的种类;备查账簿;含义：按照经济业务发生或完成时间的先后顺序（即记账凭证的顺序）逐日逐笔登记的账簿。也称日记账。;我国大多数单位一般只设库存现金日记账和银行存款日记账。;现金日记账——订本式;2021/11/22;2021/11/22;银行存款日记账——订本式;2、分类账簿（Ledger）;★ 总分类账 ——按照总分类会计科目（一级科目）开设账户，总括反映会计主体经济业务情况的账簿。 ★ 明细分类账——按照二级或明细会计科目设置账户，详细记录某一类经济业务情况，提供明细核算资料的账簿。 总分类账和明细分类账是编制财务报表的主要依据。;总 分 类 账——订本式;含义：简称备查账。对未记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。如 “租入固定资产登记簿”、“代管商品物资登记簿”和“委托加工材料登记簿”等。;租入固定资产登记簿;（二）按外形特征分类; ★订本账——把账页固定装订成册，并编好页码的账簿。总分类账、现金日记账、银行存款日记账 ★活页账—— 账簿登记完毕之前并不固定装订在一起，而是装在活页账夹中，年度终了装订。 ★卡片账——将账户所需格式印刷在硬卡上，固定资产的核算采用卡片账形式 ;明细分类账——卡片式;（三）按账页格式分类;★三栏式账簿——设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿。各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账可采用三栏式账簿。 ★多栏式账簿——在借方和贷方下分设若干专栏，详细反映借贷方金额的组成情况。成本、费用、收入、利润、利润分配明细账一般采用这种格式账簿。 ★数量金额式账簿——借方、贷方和余额三个栏目内分设数量、单价和金额三小栏。原材料、库存商品、产成品等明细账一般采用数量金额式账簿 ★平行式账簿——将前后密切相关的经济义务