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公司治理·内部控制前沿译丛
企业风险管理——整合框架
(美)COSO 制定发布
方红星 王 宏 译
大 连
制定发布机构简介
COSO是 Treadway 委员会( Treadway Commission ,即反欺诈财务报告全国
委员会( National Commission on Fraudulent Financial Reporting ),通常
根据其首任主席的姓名而称为 Treadway 委员会)的发起组织委员会
(Committee of Sponsoring Organizations )的简称。 Treadway 委员会由美国
注册会计师协会( AICPA)、美国会计学会( AAA)、国际财务经理协会
(FEI )、内部审计师协会( IIA )和管理会计师协会( IMA)等 5 个组织于 1985
年发起成立。 1987 年, Treadway 委员会发布一份报告,建议其发起组织共同协
作,整合各种内部控制的概念和定义。 1992 年, COSO发布了着名的《内部控制
——整合框架》( 1994年作出局部修订),成为内部控制领域最为权威的文献
之一。 2003 年 7 月, COSO发布了《企业风险管理——整合框架(征求意见
稿)》,经过一年多的意见反馈、研究和修改, 2004 年 9 月发布了最终的文
本。本书就是按照 2004 年 9 月正式发布的文本进行翻译的。
译者简介
方红星,东北财经大学会计学院教授,博士,兼任东北财经大学出版社社
长,编审,东北财经大学内部控制与风险管理研究中心研究员,三友会计研究
所所长。主要学术兼职有财政部会计准则委员会咨询专家、中国会计学会理
事、中国成本研究会理事、中国注册会计师审计准则组成员、中国会计学会财
务成本分会常务理事及多家学术期刊编委。
王宏,西南财经大学会计学院博士研究生,现就职于财政部会计司综合
处,近年来主要致力于内部会计控制等方面的理论和政策研究。
中文版前言
在内部控制和风险管理的演进过程之中, COSO的突出贡献是举世公认的。
它在 1992 年所发布的、并于 1994年作出局部修正的《内部控制——整合框
架》,已经成为世界通行的内部控制权威文献,被国际和各国审计准则制定机
构、银行监管机构和其他方面所采纳。
2003 年 7 月, COSO发布了《企业风险管理——整合框架》的征求意见稿,
引起了广泛的关注,我国也有一些学者撰文介绍了相关的情况。诚然,企业风
险管理整合框架并没有立即取代内部控制整合框架,但是它涵盖和拓展了后
者。因此,对新的框架进行深入研究和探讨,具有十分重要的价值。 2004 年 9
月,正式的最终文本发布之后,由于着作权保护和其他方面的原因,在国内很
难取得该框架最终定稿的版本。而许多学者继续按照征求意见稿来进行转述、
介绍和研究,已经显得不合适了。为此,我们通过积极联络和多方努力,最终
获得了正式授权,得以将这份重要的文献翻译成中文并在国内公开出版。
长期以来,尤其是在 2001 年前后一系列令人瞩目的公司丑闻爆发之后,关
于内部控制的研究和立法行动深受社会各界的重视和关注,我国也概莫能外。
我国的有关部门在几年前就已经开始了制定企业内部会计控制规范的积极尝
试。目前,关于研究和制定企业内部控制指引的呼吁和探索也日益急迫。在这
种背景下,认真研究和参考包括企业风险管理整合框架在内的相关的国际权威
文献,无疑具有十分突出的理论价值和现实意义。
本书是框架的上卷,即内容提要和基本框架部分。书稿的翻译工作
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