2018年度关联申报和同期资料培训.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * G102000有形资产所有权交易表 合计项计算 关联方名称由关联关系表形成下拉菜单 大于等于7+14行 关联申报报表： 22张报表，企业根据自身情况填报 基础信息(必填) 3张 报告企业信息表:1张 √ 关联业务往来汇总表：1张 关联关系表：1张 √ 关联交易信息（选填） 13张 关联交易表：7张 √ 权益性投资表：1张 成本分摊协议表 ：1张 对外支付款项情况表：1张 境外关联方信息表：1张 年度关联交易财务状况分析表：2张 国别报告表：6张（中英文各3张） G110000成本分摊协议表 G112000境外关联方信息表 境外关联方数量等信息两表保持一致 关联申报报表： 22张报表，企业根据自身情况填报 基础信息(必填) 3张 报告企业信息表:1张 √ 关联业务往来汇总表：1张 关联关系表：1张 √ 关联交易信息（选填） 13张 √ 关联交易表：7张 权益性投资表：1张 成本分摊协议表 ：1张 对外支付款项情况表：1张 境外关联方信息表：1张 年度关联交易财务状况分析表：2张 国别报告表：6张（中英文各3张） G100000年度关联业务往来汇总表 债资比超出规定的要勾选特殊事项文档 国别报告的报送主体（门槛条件）： 该居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过55亿元。 最终控股企业是指能够合并其所属跨国企业集团所有成员实体财务报表的，且不能被其他企业纳入合并财务报表的企业 成员实体是指： 1.实际已被纳入跨国企业集团合并财务报表的任一实体。 2.跨国企业集团持有该实体股权且按公开证券市场交易要求应被纳入但实际未被纳入跨国企业集团合并财务报表的任一实体。 3.仅由于业务规模或者重要性程度而未被纳入跨国企业集团合并财务报表的任一实体。 4.独立核算并编制财务报表的常设机构。 　　 该居民企业被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业。 　　 国别报告的报送主体（其他条件）： 　　 企业虽不属于以上填报国别报告的范围，但其所属跨国企业集团按照其他国家有关规定应当准备国别报告，且符合下列条件之一的，税务机关可以在实施特别纳税调查时要求企业提供国别报告：　　（一）跨国企业集团未向任何国家提供国别报告。　　（二）虽然跨国企业集团已向其他国家提供国别报告，但我国与该国尚未建立国别报告信息交换机制。　　（三）虽然跨国企业集团已向其他国家提供国别报告，且我国与该国已建立国别报告信息交换机制，但国别报告实际未成功交换至我国。 国别报告的豁免条款： 　　 文件规定 最终控股企业为中国居民企业的跨国企业集团，其信息涉及国家安全的，可以按照国家有关规定，豁免填报部分或者全部国别报告 实务操作 企业信息涉及国家安全，申请豁免填报部分或者全部国别报告的，应当向主管税务机关提供相关证明材料 如果企业存在其他在调查时不能按要求提供国别报告的情形，需提供相关说明材料 同期资料主要框架： 　 同期资料报送主体： 本地文档的准备条件：年度关联交易金额符合下列条件之一（一）有形资产所有权转让金额（来料加工业务按照年度进出口报关价格计算）超过2亿元。（二）金融资产转让金额超过1亿元。（三）无形资产所有权转让金额超过1亿元。（四）其他关联交易金额合计超过4000万元。 主体文档的准备条件（符合以下条件之一)： （一） 年度发生跨境关联交易，且合并该企业财务报表的最终控股企业所属企业集团已准备主体文档。（二）年度关联交易总额超过10亿元。 特殊事项文档的准备条件： 企业签订或者执行成本分摊协议的，应当准备成本分摊协议特殊事项文档。企业关联债资比例超过标准比例需要说明符合独立交易原则的，应当准备资本弱化特殊事项文档。  　　 表格示例 * ＞十亿，则勾选主体文档 ＞2亿，则勾选本地文档 ＞1亿，则勾选本地文档 ＞1亿，则勾选本地文档 ＞4000万，则勾选本地文档 前提：存在境外关联交易（企业所得税年度纳税申报基础信息表“202存在境外关联交易”） 　 同期资料报送要求： 可以不准备同期资料条件： 企业执行预约定价安排的，可以不准备预约定价安排涉及关联交易的本地文档和特殊事项文档，且关联交易金额不计入计算本地文档准备条件的关联交易金额中。 企业仅与境内关联方发生关联交易的，可以不准备