第二章第六节增值税会计处理.pptx

第六节 增值税会计处理;二、销项税额的会计处理 销售过程中，企业一方面将生产出来的库存商品或购进的商品交给购货方，按照售价(不含税价)从购货方取得销售收入，另一方面按照销售额和规定的税率计算，向购买方收取增值税额，即销项税额。增值税的核心就是用企业收取的销项税额扣除其购货时支付的进项税额，从而反映出企业实际应缴纳的增值税额。;例1.光明公司为一般纳税人（下同），委托丙公司代销其产品，发出产品成本为80000元。丙公司报来代销清单，光明公司向丙开具增值税专用发票，价款90000元，增值税税率17％，销项税额15300元，共计105300元；光明公司应付给丙公司1500元代销费用。问该公司如何账务处理？ 发出代销商品时： 借：委托代销商品 80000 贷：库存商品 80000 收到丙公司的代销清单，并向丙公司开具专用发票时： 借：应收账款——丙公司 105300 贷：主营业务收入 90000 应交税费——应交增值税(销项税额)15300;收到丙公司交来的手续费结算清单时： 借：销售费用 1500 贷：应收账款——丙公司 1500 收到丙公司划来款项(手续费已扣除)时： 借：银行存款 103800 贷：应收账款——丙公司 103800 结转主营业务成本时： 借：主营业务成本 80000 贷：委托代销商品 80000;分期收款销售 例2.光明公司以分期收款的方式向丁公司销售产品共计价款100000元，销项税额17000元，合同约定5次等额付款。产品总成本70000元。问该公司如何进行账务处理？ 本月发出商品时： 借：发出商品 70000 贷：库存商品 70000 按合同规定，收到第一期货款时： 借：银行存款 23400 贷：主营业务收入 20000 应交税费——应交增值税(销项税额) 3400;包装物销售、出租出借包装物押金的会计处理 （1）随同产品出售但单独计价的包装物，按规定应缴纳增值税。 借：应收账款、银行存款等（含包装物价值和应收的销项税额） 贷：主营业务收入 其他业务收入???包装物不含税价） 应交税费——应交增值税(销项税额) （2）企业逾期未退还的包装物押金，按规定应缴纳增值税。 借：其他应付款（含视同销售包装物价值和应收的销项税额） 贷：其他业务收入（视同销售包装物不含税价） 应交税费——应交增值税(销项税额) （除啤酒、黄酒外的酒类包装物押金因其实际收取时已计算了增值税销项税额，故此时不再计算销项税额）;对于酒类（啤酒、黄酒除外）包装物押金，收取押金时应及时计算销项税额。 ①收取押金时： 借：银行存款 贷：其他应付款 ②按税法规定计算出销项税额时： 借：其他业务成本 贷：应交税费——应交增值税(销项税额)（换算为不含税价计算）;9、我们的市场行为主要的导向因素，第一个是市场需求的导向，第二个是技术进步的导向，第三大导向是竞争对手的行为导向。八月-21八月-21Thursday, August 05, 2021 10、市场销售中最重要的字就是“问”。21:29:0421:29:0421:298/5/2021 9:29:04 PM 11、现今，每个人都在谈论着创意，坦白讲，我害怕我们会假创意之名犯下一切过失。八月-2121:29:0421:29Aug-2105-Aug-21 12、在购买时，你可以用任何语言；但在销售时，你必须使用购买者的语言。21:29:0421:29:0421:29Thursday, August 05, 2021 13、He who seize the right moment, is the right man.谁把握机遇，谁就心想事成。八月-21八月-2121:29:0421:29:04August 05, 2021 14、市场营销观念：目标市场，顾客需求，协调市场营销，通过满足消费者需求来创造利润。05 八月 20219:29:04 下午21:29:04八月-21 15、我就像一个厨师，喜欢品尝食物。如果不好吃，我就不要它。八月 219:29 下午八月