第八章审计抽样.pptx

第八章 审计抽样;第一节 审计抽样概论;一、审计抽样的含义 审计抽样（audit sampling） 是指审计人员在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断总体特征的一种方法。 ;审计抽样不同于详细审计 审计抽样不能完全等同于抽查 审计抽样主要运用于符合性测试和实质性测试，但它并不是对这些测试中的所有审计程序都适用。 审计抽样一般在顺查、逆查、函证等审计程序中广泛运用，但不宜用于询问、观察、分析性程序。;二、审计抽样的种类 （一）统计抽样和非统计抽样 统计抽样是指以概率论和数理统计为理论基础，将数理统计的方法与审计工作相结合而产生的一种审计抽样方法。 运用数理统计方法来确定样本的数量与构成分布，随机抽取有效样本进行审查，并对所抽取的样本结果进行统计评价，最后以样本的审查结果来推断总体特征。;非统计抽样也称判断抽样，是指审计人员运用专业经验和主观判断，有目的地从特定审计对象总体中抽取部分样本进行审查，并以样本的审查结果来推断总体特征的抽样审计方法。 采用这种方法能否取得成效，取决于审计人员的经验和主观判断能力。;两者的联系：所有的审计样本，无论是统计抽样产生的，还是非统计抽样产生的，都要求以足以代表总体的方式来选取。 两者的主要区别：统计抽样可用概率论的方法来评价抽样风险，而非统计抽样只能用经验和判断去评价抽样风险。 审计人员执行审计测试，既可以运用统计抽样技术，也可以运用非统计抽样技术，还可以结合使用这两种抽样技术。;9、我们的市场行为主要的导向因素，第一个是市场需求的导向，第二个是技术进步的导向，第三大导向是竞争对手的行为导向。八月-21八月-21Friday, August 06, 2021 10、市场销售中最重要的字就是“问”。19:45:2419:45:2419:458/6/2021 7:45:24 PM 11、现今，每个人都在谈论着创意，坦白讲，我害怕我们会假创意之名犯下一切过失。八月-2119:45:2419:45Aug-2106-Aug-21 12、在购买时，你可以用任何语言；但在销售时，你必须使用购买者的语言。19:45:2419:45:2419:45Friday, August 06, 2021 13、He who seize the right moment, is the right man.谁把握机遇，谁就心想事成。八月-21八月-2119:45:2419:45:24August 06, 2021 14、市场营销观念：目标市场，顾客需求，协调市场营销，通过满足消费者需求来创造利润。06 八月 20217:45:24 下午19:45:24八月-21 15、我就像一个厨师，喜欢品尝食物。如果不好吃，我就不要它。八月 217:45 下午八月-2119:45August 06, 2021 16、我总是站在顾客的角度看待即将推出的产品或服务，因为我就是顾客。2021/8/6 19:45:2419:45:2406 August 2021 17、利人为利已的根基，市场营销上老是为自己着想，而不顾及到他人，他人也不会顾及你。7:45:24 下午7:45 下午19:45:24八月-21 ;非统计抽样可能比统计抽样花费的成本要小，但统计抽样的效果则可能比非统计抽样要好得多。 统计抽样能使审计人员量化控制抽样风险 广泛采用统计抽样的理论依据 有科学的数学依据 有健全的内部控制制度 有合理的经济依据;广泛采用统计抽样的意义 能够科学地确定抽样规模 总体各项目被抽取的机会是均等的，可以防止主观判断和随意性 能够计算抽样误差在预定范围内的概率，并根据抽样推断的要求，把这种误差控制在预定范围之内 能够提高审计效率，并促使审计工作规范化。;（二）属性抽样与变量抽样 属性抽样是指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的一种方法。 根据符合性测试的目标和特点所采用的审计抽样，通常称为属性抽样。;在符合性测试中，只需通过对样本的审核来推断差错或舞弊的发生频率是多少，来证明被审计单位的内部控制是否有效地执行，而不必作出错误数额大小的估计。 用于符合性测试的属性抽样通常有固定样本量抽样、停一走抽样、发现抽样等方法。 ;变量抽样是指用来估计总体金额而采用的一种方法。 根据实质性测试的目标和特点所采用的审计抽样，通常称为变量抽样。 通过检查会计报表各项目金额的真实性和正确性，来取得支持和作出审计结论所需的直接证据。 通常有平均值估计抽样、差异估计抽样、比率估计抽样等方法。;三、审计抽样与专业判断 在审计抽样过程中，无论所采用的方法是统计抽样还是非统计抽样，也不论决策者是否具备设计和使用有效抽样方案的能力，都离不开审计人员的专业判断。;第二节 样本的设计、选取及抽样结果的评