第八章税务会计与纳税筹划课件.pptx

第8章 所得税会计;8.1 企业所得税概述;8.1.1 企业所得税的纳税人 ;8.1.2 企业所得税的扣缴义务人;8.1.3 企业所得税的征税对象;8.1.4 企业所得税的税率;3）西部地区的鼓励类产业企业鼓励类产业企业是指以《西部地区鼓励类产业目录》（另行发布）中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业。 4）国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，如当年未享受免税优惠的，可减按10%的税率缴纳企业所得税。 ;9、我们的市场行为主要的导向因素，第一个是市场需求的导向，第二个是技术进步的导向，第三大导向是竞争对手的行为导向。八月-21八月-21Friday, August 06, 2021 10、市场销售中最重要的字就是“问”。19:45:4119:45:4119:458/6/2021 7:45:41 PM 11、现今，每个人都在谈论着创意，坦白讲，我害怕我们会假创意之名犯下一切过失。八月-2119:45:4119:45Aug-2106-Aug-21 12、在购买时，你可以用任何语言；但在销售时，你必须使用购买者的语言。19:45:4119:45:4119:45Friday, August 06, 2021 13、He who seize the right moment, is the right man.谁把握机遇，谁就心想事成。八月-21八月-2119:45:4119:45:41August 06, 2021 14、市场营销观念：目标市场，顾客需求，协调市场营销，通过满足消费者需求来创造利润。06 八月 20217:45:41 下午19:45:41八月-21 15、我就像一个厨师，喜欢品尝食物。如果不好吃，我就不要它。八月 217:45 下午八月-2119:45August 06, 2021 16、我总是站在顾客的角度看待即将推出的产品或服务，因为我就是顾客。2021/8/6 19:45:4119:45:4106 August 2021 17、利人为利已的根基，市场营销上老是为自己着想，而不顾及到他人，他人也不会顾及你。7:45:41 下午7:45 下午19:45:41八月-21 ;8.1.5 企业所得税的应税收入;;;8.1.6 企业所得税的税收优惠;8.1.7 企业所得税的纳税地点和纳税年度;8.2 企业所得税的确认、计量与申报;8.2.1 应税收入的确认、计量;8.2.2 企业所得税的税前扣除;8.2.3 资产的税务处理;8.2.4 应纳税额的计算;8.2.5 特别纳税调整;5）应纳税所得额的核定 6）债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准 7）年度关联业务的纳税申报 8）不具有合理商业目的的认定 9）补征税款 ;8.2.6 企业所???税的申报与缴纳;;8.2.7 企业所得税的核定征收;;;4）核定应税所得率缴纳 按核定征收方式缴纳企业所得税的企业，在其收入总额或成本费用 支出额能够正确核算的情况下，可按国家规定的应税所得率计算应纳税 所得额，再计算出应纳税额，据以申报纳税。也就是说，按应税所得率 核定征收企业所得税的企业，其应交所得税的计算如下： ①应税收入额=收入总额-不征税收入-免税收入 ②应纳税所得额=应税收入额×应税所得率 或=成本（费用）支出额÷（1-应税所得率）×应税所得率 ③应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率小型微利企业不能采用核定征收企业所得税方法，也不能享有所得税优惠政策。 应税所得率 是对核定征收企业所得税的企业计算其应纳税所得额（不是应纳所得税额）时预先规定的比例，是企业应纳税的所得额占其经营收入的比例。该比例根据各个行业的实际销售利润率或者经营利润率等情况分别测算得出。现行企业执行调整后的应税所得率见表8—1。 表8—1不同行业企业应税所得率;8.2.8 企业所得税纳税申报表的填制;图8—1 居民企业年度纳税申报表体系;8.3 企业所得税会计基础;8.3.1 所得税会计处理规范概述;8.3.2 所得税会计的理论基础;图8—2所得税的跨期摊配示意图;8.3.3 基于收入费用观的所得税会计差异;;8.3.4 基于资产负债观的所得税会计差异;1）计税基础 （1）资产的计税基础。资产的计税基础 是指企业在收回 资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可 以在应税经济利益中抵扣的金额，即该项资产在未来使用或 最终处置时，允许被作为成本或费用于税前扣除的金额。 （2）负债的计税基础。负债的计税基础 是指负债的账面 价值减去其在未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可 予抵扣的金额。对于预收款项产生的负债，其计税基础为