纳税筹划的基本理论.pptx

主讲：朱清华 职称：讲师 QQ: 381199670 电话前言;1、注重纳税筹划的基本理论 2、注重纳税筹划与企业的战略相结合 3、密切联系我国的实际情况 ;教材理论很强，如果完全按照书本讲课，会非常枯燥无味，所以在具体讲述各税种的纳税筹划时，会加入一些具体的案例。另外，本课程内容多，课时少，所以上课不能做到面面俱到。因此 对大家学习提几点建议 1、认真复习税法知识 2、认真预习，掌握纳税筹划理论 3、认真听课，做笔记 4、课后认真完成作业 ;第一章 纳税筹划???基本理论;第一节 纳税筹划概述;1992年，斯科尔斯和沃尔夫森等人在纳税与企业战略中提出了有效的纳税筹划理论,将纳税筹划的理论研究向前推进了一大步,提出了许多创见性的观点: ★他们认为以“税负最低”为纳税筹划的目标存在众多缺陷，没有考虑筹划成本，因而将纳税筹划的目标向前推进到“税后收益最大化”，并同时考虑纳税套利的影响。 ★从契约角度对纳税筹划的效用进行分析； ★纳税筹划的隐性成本。 国外的研究成果及局限性： 研究成果由浅入深，由表及里，先后分析了纳税筹划的含义、目标、经济学基础。但对纳税筹划的理论缺乏有体系的论证，大多数文献只涉及理论的某一方面，割裂了理论各部份的天然联系，设计纳税筹划方案时过于强调某一方面的利益，没有从企业整体出发。;9、我们的市场行为主要的导向因素，第一个是市场需求的导向，第二个是技术进步的导向，第三大导向是竞争对手的行为导向。八月-21八月-21Thursday, August 05, 2021 10、市场销售中最重要的字就是“问”。21:50:1221:50:1221:508/5/2021 9:50:12 PM 11、现今，每个人都在谈论着创意，坦白讲，我害怕我们会假创意之名犯下一切过失。八月-2121:50:1221:50Aug-2105-Aug-21 12、在购买时，你可以用任何语言；但在销售时，你必须使用购买者的语言。21:50:1221:50:1221:50Thursday, August 05, 2021 13、He who seize the right moment, is the right man.谁把握机遇，谁就心想事成。八月-21八月-2121:50:1221:50:12August 05, 2021 14、市场营销观念：目标市场，顾客需求，协调市场营销，通过满足消费者需求来创造利润。05 八月 20219:50:12 下午21:50:12八月-21 15、我就像一个厨师，喜欢品尝食物。如果不好吃，我就不要它。八月 219:50 下午八月-2121:50August 05, 2021 16、我总是站在顾客的角度看待即将推出的产品或服务，因为我就是顾客。2021/8/5 21:50:1221:50:1205 August 2021 17、利人为利已的根基，市场营销上老是为自己着想，而不顾及到他人，他人也不会顾及你。9:50:12 下午9:50 下午21:50:12八月-21 ; 2、国内的研究成果;（1）纳税筹划理论框架缺乏合理的支撑性理论指导思想； （2）在纳税筹划的目标考虑上只注重节税效用； （3）纳税筹划理论不能与时俱进； （4）纳税筹划理论研究的不足，直接影响了筹划理论的创新。 本讲义，站在战略的高度，强调纳税筹划活动与企业战略的密切联系，在此基础上建立起纳税筹划的理论框架，对纳税筹划的实务进行原则的指导。 ;二、建立纳税筹划理论框架的必要性 早期的纳税筹划活动只是针对企业经济活动的某一部份进行的，因而在当时的环境下进行的理论研究也仅仅是针对企业某个实际的纳税筹划行为。这种狭隘的纳税筹划理论在企业的经济活动形式较少的情况下可以满足实践的需要，但当经济活动日益多样化时，就不能发挥应有的作用。因而需要建立一个连贯性的纳税筹划理论框架体系，这个体系不仅能解释目前的纳税筹划实务，也可以应对不断创新的纳税筹划实践活动，能够适应环境和实践变化的需要。 纳税筹划理论能够适应变化的税收制度环境。 新的会计政策的出现，企业纳税筹划方案的调整需要合理的理论依据为其指明方向。 提高企业纳税意识并进行合理纳税； 帮助企业提高经营和财务管理水平； 促进税制的完善。 ; 三、纳税筹划理论的基础 （ 一）以博弈论为纳税筹划理论框架的基础 （二）以战略为纳税筹划理论框架的指导思想 ;（一）以博弈论为纳税筹划理论框架的基础;1、从市场竞争的需要——企业与企业之间的博弈;（3）假设一个进行纳税筹划，另一个不进行筹划，筹划方收入为150单位，另一方的收入为90单位，扣除各自的税款和成本后，筹划方取得收益105（150-40-5=105） 另一方收益为40单位。（9