第五章审计抽样.pptx

第五章 审计抽样;5.1审计抽样概述 5.1.1选取测试项目的方法 5.1.2审计抽样的种类 5.1.3抽样风险与非抽样风险 5.2审计抽样的基本程序 5.2.1样本的设计 5.2.2选取样本的方法 5.2.3对样本实施审计程序 5.2.4样本结果的评价 5.3审计抽样方法的运用 5.3.1控制测试中抽样方法的运用 5.3.2实质性程序中抽样方法的运用 ;5.1 审计抽样概述;1. 统计抽样和非统计抽样 所谓统计抽样，是按照随机原则从被查总体中抽取样本单位，依据样本的审查结果来推断被查总体特征。 2. 属性抽样与变量抽样 属性抽样是指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，旨在测定总体特征的发生频率所采用的方法。 变量抽样是用来估计总体错误金额而采用的一种方法。;1.抽样风险 是指注册会计师根据样本得出的结论，与对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性。 1)实施控制测试时的抽样风险 (1)信赖过度风险 (2) 信赖不足风险 2) 实施细节测试时的抽样风险 (1) 误受风险 (2) 误拒风险 2. 非抽样风险 是指由于某些与样本规模无关的因素而导致注册会计师得出错误结论的可能性;5.2.1 样本的设计 1.基本要求 在设计审计样本时，注册会计师应当考虑审计程序的目标和抽样总体的属性 。 2. 总体 在实施抽样之前，注册会计师必须仔细定义总体，确定抽样总体的范围。 3. 分层 如果总体项目存在重大的变异性，注册会计师应当考虑分层。分层是指将一个总体划分为多个子总体的过程，每个子总体由一组具有相同特征(通常为货币金额)的抽样单元组成。 ;4. 样本规模 样本规模是指从总体中选取样本项目的数量。在确定样本规模时，注册会计师应当考虑能否将抽样风险降至可接受的低水平。影响样本规模的因素包括： 1) 可接受的抽样风险 2) 可容忍误差 3) 预计总体误差 4) 总体变异性 5) 总体规模 ;9、我们的市场行为主要的导向因素，第一个是市场需求的导向，第二个是技术进步的导向，第三大导向是竞争对手的行为导向。八月-21八月-21Thursday, August 05, 2021 10、市场销售中最重要的字就是“问”。21:31:5321:31:5321:318/5/2021 9:31:53 PM 11、现今，每个人都在谈论着创意，坦白讲，我害怕我们会假创意之名犯下一切过失。八月-2121:31:5321:31Aug-2105-Aug-21 12、在购???时，你可以用任何语言；但在销售时，你必须使用购买者的语言。21:31:5321:31:5321:31Thursday, August 05, 2021 13、He who seize the right moment, is the right man.谁把握机遇，谁就心想事成。八月-21八月-2121:31:5321:31:53August 05, 2021 14、市场营销观念：目标市场，顾客需求，协调市场营销，通过满足消费者需求来创造利润。05 八月 20219:31:53 下午21:31:53八月-21 15、我就像一个厨师，喜欢品尝食物。如果不好吃，我就不要它。八月 219:31 下午八月-2121:31August 05, 2021 16、我总是站在顾客的角度看待即将推出的产品或服务，因为我就是顾客。2021/8/5 21:31:5321:31:5305 August 2021 17、利人为利已的根基，市场营销上老是为自己着想，而不顾及到他人，他人也不会顾及你。9:31:53 下午9:31 下午21:31:53八月-21 ;5.2.2 选取样本的方法;5.2.3 对样本实施审计程序; 1.分析样本误差 2. 推断总体误差 3. 重估抽样风险 4. 形成审计结论 1) 控制测试中的样本结果评价 (1) 统计抽样 (2) 非统计抽样 2) 细节测试中的样本结果评价 (1)统计抽样 (2) 非统计抽样;1.固定样本量抽样 1) 确定样本规模 (1)采用公式法计算样本规模。样本量的计算公式如下： 样本量(n)= (2) 使用样本量表确定样本规模