某商业银行管理人员财务分析与评价.pptx

建设银行管理人员培训项目商业银行财务分析与评价江 炳 钰商 业 银 行 财 务 分 析 与 评 价 第一部分 商业银行财务分析与评价原理 ——商业银行财务分析评价的内容、原则和方法 ——商业银行财务分析评价需要考虑的问题财务分析与评价的内容、原则和方法问题: 1、您认为，应根据什么决定您的年收入？ 2、业绩评价的内容、依据有哪些？内容：流动性+安全性+盈利性依据：资产负债表+利润表+现金流量表 分部报表 会计报表重要明细说明以及财务情况说明书财务分析与评价的内容、原则和方法原则：☆真实报表为前提，但不迷信☆分析目的决定分析着眼点和分析方法☆全面分析和局部分析、定量和定性分析、动态和静态分析相结合☆重视过程分析和重视结果分析财务分析与评价的内容、原则和方法方法：☆比较分析☆比率分析☆趋势分析☆比重分析☆因素分析 利息收入(A)=贷款平均余额(B)×平均收息率(C) 贷款变动影响=(B1-B0)×C0 利率变动影响=B1×(C1-C0)财务分析与评价需要考虑的问题1、财务评价的多种目的性——设置提供深层次、反映全面财务信息的分析指标2、同口径比较——空间和时间跨度比较同口径CCB两个年度利润比较上年度帐面利润15.1上年度实际利润24.3分析年度帐面利润22.1分析年度实际利润8.5 利率影响收入+80 利率影响收入+80 比上多提呆帐准备+79 比上多提呆帐准备+79 应收利息二改一+33 应收利息二改一+33 利率影响应付利息-116 利率影响应付利息-116 水灾损益减收+3 水灾损益减收+3按上年口径分析年度帐面利润按上年口径分析年度实际利润财务分析与评价需要考虑的问题3、不凭个别指标作结论XXXX年 (亿元)建行工行农行中行交行帐面利润22.134-140922应付利息余额1406499367100 其中：年新增-134-404-123-18-14应收利息余额38656863049042 其中：年新增131211191038提取呆帐准备金113141797921实际利润8.5-87-259-9414问题：1、低应付利息余额对帐面利润意味着什么？ 2、高应收利息余额对帐面利润意味着什么？ 3、呆帐准备金提取额高低说明什么？财务分析与评价需要考虑的问题4、深入调查和剖析影响报表项目结果的因素案例：下表是XXXX年度五大银行境内帐面利润行别建行工行农行中行交行本年度72.2640.8-280.89.924.9该年度建行帐面利润72.26亿元，比上年增52亿元，增长2.5倍。实际利润77亿元。帐面和实际利润均名列第一位。问题：利润是如何获取的？ 请笔记：财务分析与评价需要考虑的问题影响盈利主要因素1、减盈因素：与上年比，利差收入减274亿2、主要增盈因素： A、增持国债和金融债增加投资收益12亿 B、中间业务收入和其他收入增加30亿 C、呆坏帐准备少计提90亿 D、追收煤炭统贷本息，增收57亿元 E、信达信托划转信达资产并表少缴营业税6亿 F、以前年度核销的利息坏帐冲回78亿元财务分析与评价需要考虑的问题5、银行财务评价需要重视会计制度的变化案例一：新会计准则与银行的坏帐管理背景：Y2K上半年，美国的一个会计标准制订者组成的国际工作组打算颁布一套名为“公平价值会计法(Fair value accounting)”的会计准则草案——要求所有金融机构资产的价值，包括银行贷款，根据市值估算（此前，多数银行的金融资产，包括贷款，都是以初始成本计价的）财务分析与评价需要考虑的问题影响： ☆银行需要足够的坏帐储备 ☆对于季节性经营的银行，损益表数字波动更大 ☆商业银行对投资银行业务不会再趋之若鹜 ☆风险充分暴露，使借贷成本可能全面增长 ☆即便有充足准备金，良性贷款也要减值 ☆不仅银行受影响，该准则必定延及其他行业财务分析与评价需要考虑的问题评价：☆准则制订者：至少从理论上讲，公平价值标准在价值衡量方面比现行体系要好得多☆ FED：理论上支持“公平价值准则”，但也对此项改革提出强烈批评☆美国银行业协会及加拿大、欧洲、日本和澳大利亚的同类机构：对该准则加以责难财务分析与评价需要考虑的问题案例二：《金融企业会计制度》之“谨慎性原则” “制度”规定：“企业应……据谨慎性原则的要求，合理地预计各项资产可能发生的损失，……计提资产减值准备。……但不得设置秘密准备。” 列入需要计提减值准备范围的资产：短期投资、贷款类资产、应收款项、长期投资、固定资产、在建工程、无形资产、抵债资产财务分析与评价需要考虑的问题问题分析用资料CCB2002年贷款资产质量状况表项 目余 额余额比上年贷款余额17,4332,511不良贷款2,088-138 逾期贷款99- 130 呆滞贷款1,747- 119 呆帐贷款242111 “两呆合计”1,989-8不良